减税对小微出口企业增长刺激作用的实证分析

芦婷

内容摘要：随着我国经济进入新常态，经济下行压力加大，小微出口企业发展也受到了严峻考验。小微出口企业在带动城乡居民就业、增加居民收入、拉动地区经济增长等方面贡献显著，因此减轻其税费压力势在必行。本文通过实证详细分析在经济下行区间，减税与小微出口企业经济增长之间的关系，并提出相应的政策建议。

关键词：减税 小微出口企业 刺激作用 实证分析

问题的提出

小微出口企业在促进经济繁荣、稳定社会和谐、带动城乡居民就业、增加居民收入、拉动地区经济增长等诸多方面做出了贡献。但在新常态背景下，我国小微出口企业发展受到了严峻考验，订单量骤降导致货物积压、资金成本上升、融资困难、税费压力等一系列问题，严重阻碍了小微出口企业的健康可持续发展。为解决经济下行区间小微出口企业发展的困难，我国政府通过出台税收优惠政策，利用政策杠杆来缓解小微出口企业的税费压力，以达到促进小微出口企业健康发展的目的。本文利用实证模型分析税收政策调整对小微出口企业增长的刺激作用，即在经济下行区间，确定减税与小微出口企业经济增长的关系，并提出相应的政策建议，以确保小微出口企业能够良性、健康发展。

减税对小微出口企业增长刺激作用理论分析

（一）降低小微出口企业运营成本

早在2012年1月1日，我国政府就出台了关于进出口关税的政策，并在原有税收政策上进行了大幅度调整，宣布暂时取消对小微出口企业征收增值税和营业税，此项政策的出台对于国内众多小微出口企业来说是绝对利好。政府为小微出口企业减负，大大降低了其运营成本，减少了企业的经济负担，更激发了企业内在的经济增长动力，对于处在经济下行区间的小微出口企业来说，减税是摆脱营运困难现状、刺激企业经济增长的有利手段。

政府为了改善小微出口企业的经济发展环境，为其营造健康的发展空间，首先应通过进一步改革、完善企业资源税费制度，尽可能让小微出口企业在环境保护、资源使用、能源消耗方面的成本投入降到最低。其次，通过改革增值税、采取免收增值税的政策，避免小微出口企业重复纳税、减少企业固定资产基数税费。最后，通过采用减税政策能够分担企业产品生产的资产折旧负担，降低小微出口企业的边际成本。以上措施能够降低小微出口企业的运营成本，减小企业的运营压力，有利于小微出口企业长久、健康发展。

（二）解决小微出口企业融资问题

在经济下行区间银行紧缩信贷，通过实行减税政策能够解决小微出口企业的融资问题，刺激小微出口企业的发展。政府为了解决小微出口企业的融资问题，在实行减税政策过程中，设定了一系列有利于企业融资的政策方案，以小微出口企业贷款为例，其在向国内金融机构申请贷款时，可以享受3年的免收印花税福利，即延长了对小微出口企业征收贷款损失准备金的期限，让小微出口企业无偿拥有更多的贷款使用期限，并在此基础上，对农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税。综上所述，政府通过降低税费并为金融机构提供优惠政策，调动起金融机构对小微出口企业的贷款热情，达到解决小微出口企业融资难的目的，使处在融资困境中的小微出口企业找到新的发展机遇。

（三）减少小微出口企业税收负担

小微出口企业的税费开支在总成本中的占比非常大，也因此成为了小微出口企业运营负担中的较大一部分。我国政府为了解决小微出口企业的税费负担，特别针对其增值税和营业税进行了大幅度税点提升，征收对象为年收入额不超过6万的小微出口企业，从原有收入的50%纳入应纳所得税范围，降到20%的企业应纳税所得税，最大限度的扩大小微出口企业的受益范围，让小微出口企业能够切实享受到减税政策优惠，减少小微出口企业的税收负担。

（四）有利于小微出口企业转型与升级

为了扭转经济下行区间小微出口企业形势，政府采用减税政策是为了达到刺激小微出口企业经济增长、缓解企业发展压力的目的。但是小微出口企业最终是以长久、持续、健康发展为目标的，政府出台优惠税收政策只能起到扶持与引导作用，因此，转型与升级是小微出口企业发展过程中必须要经历的过程。国家通過免收增值税减少了小微出口企业的税负负担、降低了赋税压力，使小微出口企业的运营成本大幅度降低，使企业能够有更多财力投入到设备更新和技术改革中，为小微出口企业发展注入新血液、新动能，有利于小微出口企业进行自主创新，能够进一步细化出口产业的分工。减税能够促进小微出口企业的转型与升级，非常有利于小微出口企业的发展。

减税对小微出口企业增长刺激作用实证分析

（一）假设及数据来源

在经济下行区间，我国小微出口企业发展面临巨大考验，政府为了缓解不良的发展现状，通过减税政策刺激小微出口企业的经济发展。因此，本文假设减税对小微出口企业经济增长具有刺激、拉动作用。

为了验证减税对小微出口企业经济增长刺激的作用，本文根据《中国税费统计年鉴》，从国内各大小微出口企业中随机抽取了1995-2015年间有关减税、免税的100份税费数据，并利用逐步回归算法建立二者之间的关系模型。

假设已知减税对小微出口企业的经济增长具有刺激作用，当税费优惠制度、政策发生变动时，小微出口企业的经济增长率就会随之产生变化。因此，本文将通过实证模型进一步分析减税是如何对小微出口企业经济增长产生刺激作用的。

（二）实证及结果分析

通过逐步回归实证算法建立二者关系模型，首先利用WINDOWS.STATA13.10软件，并建立数据函数关系式，具体函数关系式表达如下：

（1）

在式（1）中， Yt代表t年减税对小微出口企业经济增长产生的刺激率；t是《中国税费统计年鉴》中的税费政策年限，分别是t=1995，1996，….2015； Qt是在t年时小微出口企业的税务出纳量； Et是t年小微出口企业的经济成本回报量； eiθ是经济下行区间小微出口企业经济收入的随机干扰因素；i=1，2，…代表的是税费优惠种类。

当减税优惠政策发生变化时，即i分别为1，2，…时，观察 Yt的数值变化，假设减税优惠政策与小微出口企业的经济总投入、生产资金投入关系的经济模型为下列所示：

（2）

为了使模型看起来更加清晰、易懂，将式（2）进行分解、变形，得到如下关系模型：

（3）

式（3）中的自变量参数αeiθt和 χeiθt是t年i减税优惠政策的小微出口企业经济增长因素和纳税费用因素，即减税与小微出口企业的增长刺激关系。当χeiθt 参数越大时，αeiθt 的参数系数也越大，说明减税政策力度越大，小微出口企业经济增长速度越快，减税对小微出口企业的增长刺激作用也越大。因此，得出经济下行区间减税对小微出口企业的增长具有刺激作用。

分析减税对小微出口企业的增长刺激作用，需要找到减税参数与企业经济增长参数的关系变量，在逐步回归实证模型中，已经得出YtlogQt、Y2tlogQ2t、Y3tlogQ3t、

Y4tlogQ4t、Y5tlogQ5t、Y6tlogQ6t、Y7tlogQ7t、Y8tlogQ8t、Y9tlogQ9t、Y10tlogQ10t以及YtlogEt、Y2tlogE2t、Y3tlogE3t、Y4tlogE4t、Y6tlogE6t、Y7tlogE7t 、Y8tlogE8t、Y9tlogE9t、Y10tlogE10t能够影响小微出口企业经济增长的代表性因素，并从实验结果看出，当减税参数变大时，小微出口企业的经济自变量参数也会随之变大，无论自变量参数如何变化，实验最终的数据结果显示的变化规律都一样。即说明在经济下行区间，减税能够刺激小微出口企业的经济增长，减税优惠政策力度越大，对小微出口企业的经济增长刺激作用也越大，与最初假设果相同，证明二者关系成立。

深化完善减税政策的建议

（一）丰富減税政策

从目前政府提出的税费优惠政策来看，最主要的问题是政府颁布的优惠政策形式相对单一、税收优惠政策内容不够详细，大多集中在税前并多数是采用非常直接的方式对小微出口企业提供政策优惠，很少应用间接的免税政策，刺激小微出口企业经济增长。为了更好促进小微出口企业的发展，需要丰富税收的优惠形式，改善减税政策不足的地方，例如在产品生产折旧税费问题上，加速折旧税率和税前提取准备金，都在不同程度上使小微出口企业的受益范围受限，降低了减税政策的优惠力度，使减税政策的实施效果不能最大化发挥效用。基于以上问题，在今后的税收政策调整过程中，要格外注重小微出口企业税费优惠、税率优惠、税额优惠的综合运用，最大化突出减税政策中税基式免税的功能，并最大化发挥免税政策对小微出口企业的引导、带动作用。丰富的税收优惠形式能够对小微出口企业进行全方位、立体化的扶持与推动。因此，综合性运用多种不同形式的减税政策，能够推动小微出口企业健康发展，使小微出口企业在经济下行区间也能持续、稳定发展。

（二）规范减税税费制度

为了降低小微出口企业的税费压力，政府对企业营业税以及增值税进行了税费制度改革，便于小微出口企业在经济下行区间健康发展，为了更好发挥减税政策的作用，需要规范小微出口企业的减税税费制度。小微出口企业的税费种类有很多，只有在规范减税税费制度下，各项免税政策才能被很好执行，重复性税收现象才能被有效制止，减税对小微出口企业的增长刺激作用才能真正发挥出来。

在经济下行区间，政府推出的一系列的减税、免税等优惠政策，但最终实施效果大打折扣。这一现象表明在执行减税政策过程中税费征收管理制度存在问题，深究其因，是由于小微出口企业的税费征收管理制度不健全。由于税费征收管理部门对小微出口企业征收税费时采取的是核定征收方式，在法律认可前提下，税务机关在税费征收过程中拥有着较大的可操作空间，导致国家制定的减税政策在一些地方得不到充分落实。尽管国家颁布了多项优惠减税政策，但众多小微出口企业还是得不到税费政策上的扶持与优惠。针对上述现象，建立健全小微出口企业税费征收管理制度非常必要，尽快从具有局限性的减税优惠政策解决方案中脱离出来，确立可以使小微出口企业受益的税费征收管理制度才是解决问题的核心。小微出口企业自身也要做好应对，在企业内部健全发票管理、税务监督、账簿管理体系。因此，健全的税费征收管理制度是促进小微出口企业赋税公平、贯彻国家税收优惠政策的重要途径，也更有利于小微出口企业持续、稳定增长。

（三）灵活合理运用减税优惠政策

尽管政府为了支持小微出口企业健康发展，提出了一系列的减税优惠政策，但也绝不能泛泛地理解为有了税费政策上的优惠与扶持，国内众多小微出口企业就一定能在经济下行区间健康、持续发展。小微出口企业要实现稳定的发展，需要解放思想，提高企业管理能力，在国家大力扶持下灵活、合理的运用减税优惠政策，并加快企业转型与升级、提升产品质量，走现代化、科技化的发展之路。

综上，政府的减税优惠政策对小微出口企业的经济增长具有正刺激作用。因此，小微出口企业需要充分利用国家的各项优惠税收政策，并在政府大力支持下进一步升级、完善税制结构，加强企业自身管理，以期在经济下行区间也能保持健康、稳定、持续发展。

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