事业单位内部控制存在的若干问题及措施

陈娜

【摘 要】事业单位的内部控制在当今社会越来越受到重视，一般事业单位的经营活动都贯穿着内部控制，可见事业单位内部管理水平的高低直接影响事业单位的发展。随着经济的不断发展，我国很多的事业单位建立了相应的内部管理体系，但还有一些事业单位的规章制度无法发挥其应有的管理作用，甚至有些事业单位根本就没有内部控制机构。本文探讨了我国事业单位内部控制存在的弊端，并对存在的问题进行分析，针对所存在的缺陷提出相应的对策和建议。

【关键词】事业单位；内部控制；问题；对策

事业单位是由政府利用国有资产设立的，主要从事科教文卫等社会公益服务的组织，在使社会和谐稳定、人民生活幸福等方面扮演着重要角色。近年来，我国的社会经济迅速发展，国家对科教、“三农”、医疗卫生等领域资金投入量逐年增大，但是随着事业单位改革深入推进，事业单位活动日趋复杂化，经费进出量增大，各单位内部控制存在的问题日益凸显，公益服务职能的正确行使面临着严峻考验。实践证明，事业单位内部控制主要存在的问题包括：控制意识不强、内部控制制度不完善、内部管理不到位、人员职业素质不佳等。

一、我国事业单位内部控制存在的问题

1.事业单位内部控制意识薄弱

控制意识是构成一个组织内部氛围的主要因素，反应了组织内部人员尤其是内部管理人员对内部控制的态度，是实现内部控制基础和重要的一步。事业单位招聘的工作者一般是理论型人才，他们更重视专业性的研究和创新，强调工作人员的主观性和自觉性，但相关事业单位较容易轻视内部控制管理。控制意识包括诚信意识、道德价值观、管理者实际工作能力、事业单位的组织结构、管理体系等。由于某些事业单位意识薄弱，认为建立起系统的内部管理体系较为麻烦，更不愿意将敏感问题公开透明。例如：某些单位认为行政事业单位的资金来源是财政预算资金，因此按照编制预算、按预算取得资金、按预算应用资金就可以了，将财政拨款作为内部控制的一部分，缺乏具体的资金进出管理程序，进而导致内部控制只是形式。内部控制意识的缺失严重阻碍了内部控制作用的发挥和事业单位的健康发展。

2.评价监督机构不健全

有些事业单位虽然意识到内部控制的重要性，也相应的建立了管理制度，但是执行情况却差强人意。按照内部控制要求，事业单位应该由专业的管理人员定期对各个部门进行评价和监督，并且视察管理制度的执行情况，排除有章不循、违章不究的可能性。但是我国的一些事业单位缺少健全和完善的监督机制以及审查部门，当出现问题时，由于没有明确的岗位职责，内部控制措施和人员的奖罚不能被启动执行，导致所设置的制度、程序形同虚设。

3.事业单位内部控制与日常运营工作不匹配

由于事业单位是国家为了社会公益目的所设立的组织机构，所以部分事业单位认为没有或者很少进行生产经营活动，进而忽视内部控制工作与业务工作之间的关联。没有明确的内部管理制度，对内部管理制度执行不力，导致资金预算管理的业务频频出现资金管理失控的局面。例如：对“超收”和“超支”规定较为模糊，造成互不搭界、各行其道的局面，使相当一部分预算资金之外的钱款白白流失。

4.事业单位内部的各部门之间信息沟通不足

信息沟通是事业单位内部控制的要素之一，完善的信息沟通机制有着承上启下的重要作用。例如：各单位会计工作业务程序是一个繁杂的工作过程，多项业务交叉、多个领域互相涉及穿插等现象时常出现，但各项业务又是分散管理的，如果各部门之间缺少信息交流，每一项基本业务都是按照部门主管的批示进行办理，不仅影响工作效率、容易产生差错，也不利于事业发展的全面性和完整性。然而事业单位管理级的领导者践行于官僚体制，使领导与员工、员工与员工、部门与部门之间容易出现信息沟通障碍，不能形成有效的内部控制机制，导致不根据实情上报或者根本不上报等现象经常发生。

5.事业单位管理制度不完善

目前，事业单位经济活动比较简单，财务管理工作相对松散，或多或少存在这样那样的问题，急需进一步强化。内部控制应该有助于管理层的指挥得到最大程度的执行，管理制度是实现内部管理的重要手段，其执行程度大小直接关系到能否实现控制的目的。在我国事业单位实务的管理中，许多事业单位的内部管理制度不够完善，重点环节和重要方面的控制不够有效。首先，预算控制不严格，预算编制只是根据当年的财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，绝大部分的预算根本没有细化到具体的项目，造成资金出入。其次，管理人员岗位安排不合理，人员责任制落实不到位，导致各岗位之间缺乏制衡机制。再有授权审批制度不科学，部分事业单位的实行财务一支笔审批，这样既降低了工作效率，又造成了大权独揽的局面，在监管缺失的情况下很容易滋生腐败。最后固定资产控制不严格，在实行政府采购制度后，事业单位对物资购置有了一定的权利，但内部管理机构并没有实施更新，导致重购置轻管理，最后导致国有资产流失。

二、事业单位内部控制问题的解决对策

1.构建和谐的内部控制环境，提高内部控制意识

提高内控意识是确保内部控制制度实施的前提。首先，事业单位领导者一定要形成良好的内部控制意识，改变陈旧的管理观念，在日常的工作安排中，要注意时刻将内部控制意识渗入其中；或者开展一些活动进而增强工作人员的内控意识。其次，建立選拔机制、奖罚措施等方法提高管理人员的内部控制意识和能力，加快建设管理团队。最后，各个部门确定自己的岗位和职责，明确分工，共同承担内部控制的责任，从而形成和谐的内控环境。

2.建立健全的监督体制

各事业单位都应该尽快建立完善的监督体制，明确各个部门在监督过程中的职责权限，规定监督的程序和要求，做到有理可依。一是在事业单位内部应建立一个相对独立的监管机构，给予该机构一定的职权和权威，以保障监督工作切实的执行。二是加强财务、税务、审计等部门的交流，强化政务公开，让资金使用的透明度增大，充分利用舆论的力量进行监督。三是培养监督人才，明确其责任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是包括对内部控制缺陷、管理的漏洞提出可实行的解决方案，并且不定期聘请专业机构人员对管理者进行培训，以保证内部控制目标的顺利实现。

3.建立有效的风险评估机制

一些事业单位在工作开展中，由于个人或集体的疏忽造成不良的后果，甚至酿成无法挽回的损失，往往是因为这些单位在进行工作前没有对项目进行准确的风险评估。可见，事业单位在开展工作前应该按照战略目标，进行单位层面和业务层面的风险预测和分析是十分重要的。通过对各个风险控制要素的分析和识别，可以事先发觉事情的偏差并及时做出调整或应对方案，从而降低风险发生率，促进事业单位的健康发展。

4.建立有效可行的内部管理制度

事业单位首先要明确内部控制流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，关注预算控制、收支控制、政府采购控制等，建立合理的预算编制、执行、分析、调整等工作机制，以此达到有效内部控制的目标。其次，加强各部门之间的信息沟通，既有利于业务流程的顺利完成，还可以加强部门之间合作的默契，有助于单位的完整和协调。另外，废除一官独大的传统思想，在重大金额使用、大宗设备采购等方面要试行民主集中，由领导班子统一研究、统一决定，在最大限度上防止职权滥用情况的发生。

三、总结

综上所述，事业单位的内部控制是十分重要，不容忽视的，同时又是一项非常复杂而庞大的工程，需要每个管理人员共同努力。但我国目前的内部控制还存在许多问题，内部控制制度不健全，所以我们要立足于发展，加大力度探讨我国事业单位内部控制建设问题。

参考文献：

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