以碧桂园集团为例浅谈企业内部控制

苏秋虹

摘要： 随着经济的发展，企业的竞争越来越大，企业的内部控制体系在我国变得越来越重要，完善内部控制已经涉及到企业发展的根基。本文以企业内部控制为研究对象，通过分析内部控制的基本要素和框架，来阐述内部控制对企业的意义和影响。以碧桂园集团为例，阐述其内部控制的重要性，从而得出一般性结论，总结出内部控制的方法。

Abstract： With the development of economy， the competition between enterprises is getting more intense， and the internal control system of enterprises becomes more and more important in China. Perfecting internal control has already touched on the foundation of enterprise development. In this paper， taking the internal control of enterprises as the object of study， by analyzing the basic elements and framework of internal control， the meaning and impact of internal control on enterprise are illustrated. Taking the Country Garden Group as an example， the importance of its internal control is expounded， and the general conclusion is drawn， and the method of internal control is summarized.

关键词： 内部控制；授权审批；薪酬激励制度

Key words： internal control；authorization approval；salary incentive system

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）13-0017-02

0 引言

企业进行有效的内部控制具有多方面的意义。有利于确保会计信息的准确性和真实性。有效的防范企业的经营风险。提高和维护财产的安全性完整，建立完善的内部控制制度有利于科学的有效的监督公司财产的的采购，计量，验收等流程的，从而确保资产的在整个过程中的安全和完整，防止资产被偷取，少登记资产会计账簿缺失和在经营过程中发生不必要的浪费的情况。最终促进企业的有效经营，实现高额利润回报。

本文主要采用文献研究法、综合分析法、信息研究方法。本文就内部控制的相关理论概述出发来介绍内部控制的含义和特点，就当下企业内部控制的的现状和存在问题进行分析和总结，并通过正面的例子来深入研究碧桂园集团近年的成功，最后总结企业内部控制对企业的影响和启示。

1 内部控制含义及存在的问题

“内部控制”一词最早见诸于文字，是作为审计术语出现在审计文献中。1936年，美国会计师协会首次正式使用了“内部控制”这一专门术语，其中指出：“注册会计师在制定审计程序时，应考虑的一个重要因素是审查企业的内部牵制和控制，企业的会计制度和内部控制越好，财务报表需要测试的范围则越小。内部控制漫长的发展过程，内部控制制度基本上可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理整体框架五阶段。内部控制内容包括5要素，分别是：内部控制环境，风险评估，内部控制信息和沟通，内部监督制度，控制活动[1]。

内部控制仍然存在着不足：首先，对内部控制存在认识的不足。据调查80%的企业都存在不执行不相容职责分离的制度，其中出纳人员领取银行对账单，并且编制银行存款余额调节表，特别是财务制度不健全的中小企业，这方面表现比较明显。其次，高度集权，缺乏完善的内部控制制度和流程保障。事情的大大小小都有上级一个人去处理，容易存在滥用权力的倾向，同时小的事情让高管去处理，也会存在浪费人才的现象，上级领导也缺乏某方面的具体知识，不能对收支进行合理的判断，很容易导致企业产生浪费等现象，甚至出现严重的内部控制缺陷，重大的风险错报等。最后过度地依赖业务人员。一旦业务人员出现了离职、跳槽等现象，公司的客源被带走，公司的业绩迅速减少，由于过渡的依赖业务人员，大多客户只认人不认公司，所以公司要积极打造好形像，增加企业文化，改造好公司的形象。

2 实例分析

碧桂园控股公司成立于广东顺德创建在1992年，于2007年在香港上市，是中国最大的新型城镇化住宅开发商。采用集中及标准化的运营模式，其多元化业务包含物业发展、建安、装修、物业管理、物业投资、酒店开发和管理和教育事业等。

2.1 早期碧桂园集团在内控上的一些缺陷

碧桂園早期在2008年开发内蒙古通辽地区时，碧桂园房地产以高度的规模化复制为特点出现了严重的失误，造成大量亏损。原因在于碧桂园集团没有完善内控机制，没有进行内部控制和风险评估等[2]。碧桂园集团建立的是矩阵式的项目管理方式职能部门直接管理所有项目的相关领域。再建立项目小组，同一省份的几个项目由1～2名大项目经理协调。这种管理方式避免资源闲置，但问题是会导致双重领导，具有高度集权的风险。

2.2 从内部控制的角度分析碧桂园集团的改进措施

2.2.1 实行薪酬激励制度

近两年来碧桂园的销售业绩突飞猛进，如表1是近两年的销售额和重点区域的相关排名表。

通過对表1分析，2016年碧桂园集团的无论销售额还是销售面积还是相比2015年的销售都有突飞猛进的增长。究其原因就是碧桂园集团实现薪酬奖励制度调动了积极性。通过合伙入制，将公司的收益和个人的收入挂钩。据数据显示2016年底，在薪酬和股权激励的制度刺激下碧桂园的开盘预期净利润率为12.5%年化自有资金收益率为65%，现金回流正周期缩短8.3个月。同时因为薪酬制度的影响，公司的各区域竞争激烈。增加了内部控制的有效性，促进公司的蓬勃发展。

2.2.2 运用罗兰贝格分析碧桂园企业的内部控制及发展（表2）

根据贝罗兰贝格的分析目前碧桂园集团发展状况，居于2009年-2016年之中，碧桂园集团主要建立和完善集团结构，建立风险评估制度和预控体系，减低土地的成本，最大的减低企业成本。完善企业的内部控制的企业环境，完善人力资源管控体系，通过授权审批控制、预算控制、防止高度集权以权谋私等行为，增加企业人才培训机制，为企业提供有用人才[3]。加大碧桂园集团的品牌效应，提高品牌影响力。

3 结论

通过对内部控制制度的概念构成以及理解，同时结合内部控制制度在企业的应用，分析出某些企业因为内部控制的缺陷而导致重大的财务风险，甚至面临破产甚至资金冻结清算的结果，相反某些企业能够意识到内部控制的重要性，及时进行风险防控，完善企业的内部环境，不断的加强企业内部控制制度的建设，最后走向成功，所以健全完善的内部控制制度已经在当今的企业中越来越重要，关系到企业的存亡[4]。企业一定要不断的去认识内部控制制度的重要性，熟悉内部控制体系，运用企业内部控制制度的知识为企业的发展做出贡献。

参考文献：

[1]李庆魁.浅谈企业会计监督存在的问题及对策[J].中国商贸，2013-01-11.

[2]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013-06-15.

[3]田蓉蓉.会计监督职能对企业的影响探究[J].行政事业资产与财务，2014-03-28.

[4]王磊，王利敬.论完善我国会计监督机制[J].中国市场，2010-05-12.