浅谈煤矿生产企业全面预算管理

张涛

摘要：随着我国经济的不断发展，煤矿企业的规模不断扩大，社会对于煤矿企业的要求也更为严格。为了提高煤矿企业全面预算管理的工作效率及质量，从而保证煤矿企业全面预算管理处于正常运转状态，进而为煤矿企业节约更多成本，便有必要在综述全面预算管理概念的基础上，分析煤矿企业全面预算管理的现状，就提出具体的管理措施进行深入探究。

关键词：煤矿企业；全面预算管理；现状；措施

进入二十一世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国煤矿企业财务管理水平已取得一定的进步与发展。与此同时，为了顺应时代发展潮流，满足企业生产需求，煤矿企业财务管理的工作重心逐步向全面预算管理转变。其中，全面预算管理指利用预算手段合理控制、考核、分配企业各部门非财务及财务资源有效协调组织企业生产经营活动实现经营目标的管理手段，属于企业内控管理方法[1]。有资料表明，全面预算管理起源于上个世纪20年代，由发展、协调、计划逐步向评价、激励、控制多功能转变，是综合性贯彻企业发展战略的管理工具。鉴于此，本文针对煤矿生产企业全面预算管理的研究具有重要意义。

一、煤矿生产企业全面预算管理的现状

（一）缺乏健全机构

一般说来，企业开展全面预算管理必须组建预算管理委员会，由企业董事会或法定代表人直接领导[2]。然而，从现阶段我国煤矿企业全面预算的管理水平来看，仍停留于粗放型阶段，一部分煤矿企业忽视预算管理委员会的主体地位，全面预算的执行、审核、编制工作均由预算管理办公室或财务部门全权负责，管理机构形同虚设，直接影响预算管理的可执行性，少部分煤矿企业缺乏健全的预算管理机制，无法全面开展预算管理工作，无法充分发挥预算管理作用，无法落实预算管理流程，直接影响全面预算管理的工作进度及工作效率。

（二）预算方法单一

为了顺应时代发展潮流，满足日益增长的煤矿生产需求，加快煤矿企业全面预算管理模式的变革，增强煤矿企业全面预算的管理水平，具备显著价值作用。然而，从现阶段我国煤矿企业全面预算的管理水平来看，受传统因素影响较为严重，一部分煤矿企业对于全面预算管理的重视程度不足，仍沿用传统预算编制方法，例如：定期预算、增量预算、固定预算等，预算编制手段落后，预算编制方法单一，预算编制效率低下，造成煤矿企业在实际全面预算管理的过程中存在着一定的盲目性，全面预算管理无法发挥预期效果，造成企业资源浪费。

（三）考评机制不足

全面预算管理的考评机制与预算准确性、预算合理性、预算高效性存在着密切联系。然而，从现阶段我国煤矿企业全面预算的管理水平来看，传统考评机制以预算管理目标为主制定考评指标再结合考评指标完成进度进行考评得出评分，一旦企业经营业务与预算管理目标存在着较大的差异性，直接影响考评指标的完成进度，间接影响全面预算管理的工作效率，打擊工作人员的积极性及主动性[3]。同时，考评指标普遍偏向于财务指标，其他指标的占有率低，例如：安全、质量、生产、认识等管理指标，特别是客户满意度的占比例最低，一定程度阻碍企业可持续性发展。

二、煤矿生产企业全面预算管理的措施

（一）构建组织体系

在实际管理的过程中，煤矿企业主动转变传统工作理念，坚持实事求是的工作原则，加大对于全面预算管理的重视程度，逐步构建具有企业特色的全面预算管理体系，设立全面预算管理委员会及预算协调委员会等管理机构，由企业董事会或法定代表人直接领导，进一步细化管理机构职责，即审核预算目标、明确预算方向、落实预算流程、下达正式预算、调整预算方案、分析预算执行进度、制定奖惩制度、仲裁预算冲突，落实预算管理流程，即考评、执行、审批、编制、授权，做到“管理侧重化、管理高效化”，从根源上认识到全面预算管理的重要性，便于解决在实际管理过程中所面临的问题。此外，不断完善全面预算管理机制，尽可能消除目标下达方与预算执行方间的冲突，促使全面预算管理向程序化、人性化、智能化转变，有助于完成管理目标，确保工作效率[4]。

（二）丰富编制方法

在实际管理的过程中，煤矿企业主动转变传统工作理念，坚持可持续性发展的工作原则，加大对于预算编制的重视程度，积极引进科学的预算编制理念，不断丰富预算编制方法，弥补传统预算编制方法的不足，不拘于短期行为及生产领域，以现代化市场经济条件为切入点，将企业制度、人力资源、管理流程、用户满意度、生产质量纳入预算编制指标，真实全面反映企业的核心战略，保持企业管理的先进性及科学性。同时，尽可能选择全面化预算编制方法，例如：滚动预算编制、零基础预算编制、弹性预算编制等，特别是弹性预算编制，预算成果科学合理，主要适用于无法准确预估企业生产量的前提下，以成本形态与利润、成本、业务量间关系为依托预估出弹性生产量完成编制的方法。

（三）完善考评机制

在实际管理的过程中，煤矿企业主动转变传统工作理念，坚持实事求是的工作原则，加大对于考评机制的重视程度，以企业发展战略、企业发展方向、平衡计分理念为依托，不断完善全面预算管理考评机制，特别是平衡计分理念，着重强调平衡非财务指标及财务指标间关系，重视非财务指标的评估作用，有助于形成具有企业特色的综合性考评体系，以财务指标为管理目标，以用户满意度为核心，以企业生产流程为基础，增强企业的核心竞争力。其中，财务指标涉及经济附加值、投资回报率、现金流量、利润。

三、结语

通过本文的探究，认识到随着我国经济的不断发展，城市规模不断扩大，煤矿企业的数量不断增多，煤矿企业生存艰难，社会对于煤矿企业全面预算管理提出全新的要求及挑战。如何有效解决煤矿企业全面预算管理的现存问题，是煤矿企业在实际管理过程中所面临的主要问题。因此，综述全面预算管理的概念，分析煤矿企业全面预算管理的现状，提出具体的管理措施具备显著价值作用。

参考文献

[1]贾淑静.浅议煤矿生产企业全面预算管理[J].财经界（学术版），2014，02：59-60.

[2]胡颖.煤矿企业全面预算管理的应用分析[J].经营管理者，2014，12：50-51.

[3]余红英.浅谈企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2015，06：29-30.

[4]袁志云.浅谈企业全面预算管理执行现状及控制[J].财经界（学术版），2015，18：166.