现代风险导向审计的应用探讨

聂小辉

摘要：时代的变迁、社会的发展促进着市场经济的不断完善，同时也使市场竞争不断加剧，促使企业要与时俱进的不断完善自身经营。在这样的毕背景下，审计人员就要面临更大的企业财务信息审计风险，于是就出现了现代意义上的风险导向。现代风险导向审计属于新型审计方法，不仅实现了系统理论的创新，同时也促进了战略管理理论的快速发展。本文主要对现代风险导向审计的应用进行了具体分析，分析其在实际运用中的问题，并提出相关建议。

关键词：现代风险导向；审计；应用

中图分类号：F239

文献识别码：A

文章编号：1001-828X（2016）036-000244-01

社会的不断发展，经济环境的不断复杂化，使企业经营面临的市场日趋繁杂，企业财务报表重大错报的风险已经成为日渐显著的问题，这就给会计师事务所造成了极大的压力，为了解决这样状况，于是就诞生了现代化风险导向审计体系。现代风险导向审计是一种新型的审计方法，它不仅在系统理论得以创新，在战略管理理论上也取得了新的成就，在实践工作中应用战略管理理论可以有效解决传统风险导向审计中出现的问题，但是由于现代风险导向审计还处于发展阶段，在实际的应用中还会出现各种各样的问题，因此我们有必要对其展开深入的分析探究。

一、现代风险导向审计概述

现代风险导向审计是一种新型的审计模式，建立在账项基础审计和制度审计的基础上，主要是指审计人员充分的了解和评价审计单位的内部控制，并对被审计单位的风险和风险程度进行分析、判断，集中审计高风险领域的资源，然后根据风险因素的实际状况和程度采取科学的应对策略。提高高风险点测试的力度，以最大程度的降低内部审计的风险。现代风险导向审计出现之后，使审计人员以制度为基础采用的抽样审计方法中出现的问题得到有效解决，同时还使审计资源的分配问题得到有效解决。审计人员要把审计资源分配到会计报表最容易出错的领域。现代风险导向审计方法就是审计人员从方法论的角度出发，以审计风险模型为基础开展的审计方法。

二、现代风险导向审计应用中出现的问题分析

1.审计成本和审计效益中出现的问题。企业审计成本是现代风险导向审计中新增的内容，主要表现为三个原因：首先，现代企业风险导向了解审计对象要从企业的归属、目标以及经营战略出发，重点评估重大错误风险，这就使企业的审计成本增加。其次，扩大了注册会计师在审计计划和执行阶段关注的范围，审计需要的专业知识不断增加，审计方法也逐渐增多，这也会使审计成本增加。最后，审计风险准则出现了改变，注册会计师需要学习这些新内容，以不断了解和掌握审计工作的重点，这个过程也增加了审计成本。

2.审计从业人员的综合素质不高。现代风险导向审计出现了较大的调整，既包括审计理念的调整，同时也改变了审计方法、从业职责等，注册会计师要根据工作要求的变化不断提升自身的能力。但是当前，很多企业中的审计人员综合素质比较差，无法根据企业战略形势的转变实现自身能力的提升，企业风险导向审计的功能无法充分的发挥出来。

3.企业信息系统建设过程中存在问题。审计重心前移是现代风险导向审计的一个显著特征，注册会计师要对审计对象的经营情况进行充分的风险评估，在分析审计对象实际情况的基础上制定审计流程。企业要构建起科学、完善的审计信息系统，对企业的经营和发展状况进行及时的了解。当前，我国符合这项要求的会计事务所非常少，而且企业的信息系统也不符合现代风险导向审计，很多注册会计师缺乏完善的专业知识体系，经常出现风险评估出错的现象，严重影响审计结果。

三、实现现代风险导向审计应用的措施

1.降低审计成本，提高审计效益审计收费

涉及到被审计单位的支付意愿，过高的审计费用是任何企业都不愿意支付的。因此会计师事务所想要提高一项审计业务的经济效益，就必须尽可能的降低审计成本。当一个审计小组负责某个项目的审计时，选择具有不同方面专业知识雄厚的审计人员，分配与之相适应的审计工作，减少审计的整体时间，做到充分利用审计资源。

2.提高审计人员的职业能力、职业素养

职业能力是执业的基础，要培养兼具会计、审计、管理、战略、风险以及计算机知识的复合型人才。现代风险导向审计中，在确定重大错报风险领域上、重要性水平上，均需要注册会计师的职业判断，而有些往往会忽视作为一个审计人员应有的职业判断，或是在审计过程中偷工减料，接受被审计单位非正常的礼品款待，向其他人员泄露被审计单位的财务与非财务信息等有违职业道德的行为。因此，提高审计人员的职业能力、职业素养是非常有必要的。

3.紧随时代的发展，采用创新的审计分析方法

现代风险导向审计需要对被审计单位的战略环境、行业地位、绩效考核等进行分析，在实施具体的分析程序时可以利用大数据时代下的数据挖掘技术，将搜集到的数据和资料进行不同角度的分析与归纳，评估和应对信息所反映的风险，为执行进一步的审计程序做准备，做到紧随社会发展的步伐，调整审计技术手段，提高审计效率和效果。

4.加强企业内部控制建设

企业应当加强内部控制体系的建设，良好的内部控制体系，能够保证企业的长远发展。企业如果拥有有效的内部控制运行体系，将会给现代风险导向审计模式下的审计工作提供更大的方便。

5.加强审计人员责任相关法律法规的建设

现代风险导向审计更注重风险相关的审计，因此有必要对审计人员的审计责任进行严格要求，不能让审计人员的职业判断成为他们与被审计单位管理层或治理层相互串通，发表对被审计单位有利意见，而当审计问题出现时，逃避责任的借口。另外，在对会计师事务所的审计业务进行评价时，不能单从形式上判断审计人员是否按照审计准则的规定，依法实施准则要求审计程序，完成审计工作，应该更加注重审计工作的實质，关注其出具的审计报告，发表的审计意见是否真正符合被审计单位的实际情况。

四、结语

总之，现代风险导向审计是一种全新的具备科学性和有效性的审计模式，是顺应市场需求和发展的。从目前来看，我国审计行业仍处于遵循制度导向审计模式阶段，且现代风险导向审计本身还存在着缺陷，相信在审计人员不断努力下，现代风险导向审计存在的缺陷会逐渐克服，其也必将成为取代传统制度导向审计模式的新方向。