探讨我国税收流失的测算分析与治理对策

郭然　朱迪

摘要：我国产生税收流失的发生，主要是因为使税务机关在进行税收的过程中出现问题，也就是税收行为没有达到相关的要求，其次，税收流失与纳税人也存在重大的关联，如果纳税人没有合法缴税，则对导致税收流失严重。更为关键的一点则是我国制定的税收制度和相关的法律法规也是致使税收流失的因素之一。自从改革开放以来，完善税收制度，治理税收流失一直都是我国财政在发展的过程中存在的难题。为了解决这一问题，我国不断的深入研究和探索合理的税收方案，并加强对市场的调查，进而不断的完善税收制度，但是效果并不是十分的显著，对于预防税收流失的现象，我国必须要准确把握税收规，进行税收流失的测算，并根据税收流失的总体情况，制定科学的税收管理体制，对相关的税收制度进行改革，这样才能提升税收流失的治理效果。本文将对我国税收流失的测算展开深入的分析，并提出科学的质量对策。

关键词：税收流失；测算分析；治理对策

中图分类号：F810.42

文献识别码：A

文章编号：1001-828X（2016）036-000190-02

前言

税收流失不仅会影响我国的财政经济，同时，对纳税人的利益也产生一定的影响。但税收流失对纳税人的利益影响确定正面的，这主要因为纳税人在纳税的过程中并没有按照国家的法律法规和纳税制度进行纳税，而是采用违反法律方法逃避税收，进而从中谋取更对的经济利益，很显然，纳税人的这种行为不仅触犯到法律，而且也影响到财政税收的治理。税收流失是属于经济问题，如果税收流失严重，我国的宏观调控经济就会受到不良的影响，从而导致宏观调控的经济能力减弱。与此同时，资源配置效率也会因此降低，整个市场竞争则会有失公平，严重影响社会氛围，因此，为了避免税收流失现象产生，我国应进一步加强税收治理能力。

一、关于我国税收流失测算的深入分析

公开进行税收流失测算主要是为了体现政府和相关的部门之间公平公正，我国目前对于财政经济的应用都明确公开，进而让人民对政府放心，公开经济现如今在我国实施的效果较为良好，得到人们的认可与支持，也十分有利于国家对政府的财政资金投入。当前，公开经济已经为我国带来了更多的经济效益。我国人民也开始遵循相关税收制度，依法纳税。对于我国财政税收部门而言，要想根据掌握股关于税收制度的相关的知识，并能正确的应用税收制度，防止税收流失，相关的工作人员要能充分的掌握当前我国的各种税种，结合相关的税收公式，计算纳税额度。法定税基乘以法定税率的结果就是某税种的应纳税额。在求税收流失额度时可以用该税种的应纳税额减去该税种的实际征收额。但是要想确定公开经济后税收流失范围，要在以上公式基础上，对各种税种税收流失额进行汇总，用公式表示：公开经济中的税收流失总而=A+B+c+…+N。

在进行公开经济税收流失测算时，假设T1是按照税法有关规定和标准应征收的税收额，T2是实际征收入库额，则有税收流失额TL，公式表示为TL=T1-T2。在以增值税、企业所得税等相关的税种进行测算时，其测算公式和结果可以用以下公式表示：

增值税收入能力=销项税额一进项税额

=（应税产品总产值一应税产品投入值）×适用税率

=应税产品的增加值×适用税率

通过对当前增值税条例相关的研究，生产、批发、零售、进口商品等都是增值税需要进行征税的项目，而加工、修理、修配劳务，加工、修理劳务也属于增值税的一部分，但是在展开税收的过程中，相关工作人员却很难获取重要思数据和信息，从而导致税收流失产生，为了便于税收人员的税收工作，在进行税收流失测算时，通常会将以上税收去除，这样增值税的正确公式则是：增值税收入能力=工业企业应交增值税+批发零售企业应交增值税+进口环节应交增值税。

二、关于我国税收流失治理的提出对策

根据当前我国税收流失的数据显示，税收流失主要是因为纳税人和税收机关的行为存在问题，因此，我国要能制定税收制度完善的法律条文，规范纳税人行为，提高纳税效率，其次，要能在一定的基礎上，提高财政税收的工作力度，确保财政税收部门的工作人员能够按照相关的规章制度，合理的进行税收工作，只有提升税收人员责任意识，才能对税收进行一定的保障。

（一）制定完善的税收法律制度，加强税收法律制定的落实

为有效的预防税收流失问题，我国在完善的税收制度的过程中，要能结合现代的税收情况，不断完善相关的法律制度。在解决税收流失问题的过程中，只有三个税种得到立法完善，其他15个仍然缺乏合理的法律规范。我国税收法律明确规定，落实税收法律制度，加强税收流失的治理，建立建筑税收法律体系，才能预防企业和个人偷税漏税现象产生。因此，我国必须要明确税收法律制度的建设原则，加强对企业和个人监管，确保其能依法缴税，另外，要将完整的税收法制划分在《宪法》中，以《宪法》为母法，完善其他的法律法规，这样才能构建一个完善的税收系统。此外，我国财政部门要能制定合理的税收司法机制，为税收流失提供充分的保障措施。只有这样，才能减缓税收流失对我国经济带来不利影响。

（二）制定科学的税收管理制度，明确中央财政与地方财政税收之间的关系

当前，传统的税收管理制度已无法发挥良好的效果，随着时代的变革，经济的快速增长，我国财政税收部门的工作观念应不断前进，财政税收部门在展开工作的过程中，要根据当前社会的发展现状，制定先进的税收监管制度，只有财政税收部门充分的做到与时俱进，才能确保所制度的税收管理体制符合当前社会税收的需求。而这也就充分的表明，我国财政税收部门需要深入改革传统的税收管理制度。其次，在创新税收管理体制的过程中，监管人员需要明确中央财政与地方财政税收之间的具体关系，这样有利于工作人员治理财政流失问题。因此，相关的工作人员要能按照现代财政的主要经济观点，掌握中央财政与地方财政权事划分，遵循统一指导、分级管理的原则，界定政府间财政关系及财权与事权的划分。进而全面推进十三五规划纲要提出的供给侧结村性改革，这也十分有利于我国经济进行营改增。

税收管理制度在不断的完善中，要想让税收管理体制真正得到完善，就要确保税种的法律得到完善。在限制税收管理制度的基础上，对税制结构进行优化，确保税收的公平，调动地方政府的积极性，为税收流失工作提供更多的保障制度。

（三）为治理税收流失提供充足机会

当前，我国在发展的过程中，必须要重视税收流失给我国财政经济带来的严重影响，在治理税收流失的过程中，强化税收管理体制，展开合理征税，进而为治理税收流失提供更强有力的保障。因此，整个税收监管过程中，我国应借助先进的科学技术，完善税收管理平台，利用信息技术收集税收信息，对税收信息进行整合和处理，这样以便于工作人员的参考。其次，财政税收部门要能跟根据税收信息和税务状况为主要管理平台，以税收工程存在的风险为主要导向，专业化的展开税收管理，建立健全完整的体制，对纳税人明确税收工作具体环节和流程，进而制定合理的纳税制度，规范纳税人的行为，这样才能确保纳税人能够在市场中公平的竞争。

当今社会，企业在发展的过程中逐渐走出国门，并在市场中赢得更多的经济利益，如果国家不对其进行合理的约束和管理，企业也取得的经济效益，必然会影响我国财政经济的变化，这样就可能发生财政危机，影响人们的日常生活，尤其是当前社会的发展趋于商务化，营改增也在全面的实行过程中，公开经济与地下经济之间的竞争越来越激烈，我国税收制度正面临着严峻的考验，我国应在保证公平竞争的基础上，为纳税人提供优质的服务，提升纳税人尊法守法的意识，从而进一步促进我国企业的发展，让我国企业能顺利的走出国门，构建完善的信息处理体系。与此同时，企业也应合理的应用各种财政经济应用，针对不同的风险制定监管方案，只有这样才能规避财政税收带来的风险。另外，我国需要加强执法力度，严厉打击地下经济活动，对于不正当经营的企业，要及时取缔。财政部门需要与其他部门加强合作，协调其他监管部门进一步管理税收流失，这样才能促进我国经济的增长。

（四）大力宣傳税收法律法规，提升纳税人的缴税意识

我国在解决税收流失问题的过程中，要加强税法宣传，借助先进的科学技术和媒体展开税收法制的教育，进而提升纳税人员法制观念，这样纳税人就会依法纳税，并充分的意识到税收的重要性。只有大力宣传税收法律制度，我国人民才可以深入了解纳税的作用。而且在宣传的过程中，也能让我国税收制度充分发挥良好的效果。因此，我国需要定期对人们进行思想的指导和教育，转变人们传统的思想观念，让人们能依法纳税，这样才能形成良好的纳税氛围，维护我国财政经济的稳定。

三、结语

总而言之，对于我国税收流失测算的研究，我国财政部门要能制定科学的方案，根据相关的公式测算税收流失的数据。其次，相关的工作人员要能提升良好的责任感，加强税收流失的监管，只有我国人民共同治理税收流失问题，才能改善我国税收的状况，进而提升我国的经济效益。