浅谈国库集中支付制度下水利单位财务面临的问题及措施

王建明

[摘 要]文章基于国库集中支付制度的基本阐释，着重探讨了该制度下水利单位财务面临的问题以及在复杂互联网下如何应对呈现出的新问题。期望文章研究结论为水利单位优化与提升财务管理水平具有重要启示作用。

[关键词]国库集中支付；水利单位；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.10.282

1999年我国首次实行部门财务预算，这也标志着水利单位逐渐推行国库支付与部门预算收支两条线改革。水利部门作为2001年中央试点国库支付制度的几个主要部门之一，此项改革直接促进了水利部门资金周转、提升其会计核算与资金管理水平。水利单位在2001—2008年上半年期间，深受国库支付制度的裨益，但是2008年后全球金融危机刺激中央开始对水利设施进行大规模投入，此时该制度的实施为水利单位提出了更大的挑战和更高的要求，同时也逐渐呈现出了诸多新问题，尤其是在互联网日益复杂化、成熟化、普遍化环境下，问题更加尖锐和急迫。

1 国库集中支付制度概述

国库集中支付制度是指政府将一切可用资金均纳入同一账户中进行管理，然后再根据具体用途经过相关部门审批后进行资金拨付的制度。该制度早在20世纪40年代就已经在西方国家开始研究，但是直到90年代我国才开始引进国库单一账户体系。该项制度改革对水利单位的财务管理核算、范围及职能均具重要影响。首先，此项制度益于提升水利单位的资金使用率，本制度减少了资金向外拨付的中间环节，即降低了拨付成本，也规避了多头存放的风险，可以以最小的风险、最快的速度下拨资金。其次，此项制度使得拨付资金更加安全，一是因为传统的分散存放资金中间环节繁复，资金难以集中，而国库集中支付制度避免了这一不足；二是因为此项制度使得财政资金不再存放于单位私有账户，而是钱账分离，即单位资金与计划相分离。最后，该制度提升了单位财务管理水平，减少了资金在中间环节的流通时间，提升了资金周转率。

2 国库集中支付制度下水利单位财务面临的问题

2.1 支付体系变化带来的管理观念问题

传统的支付制度是分散性的，而改革后的支付制度是集中性的，由此带来了许多管理观念挑战，具体包含了人员观念、制度观念与管理观念。首先，该制度对财务人员的核算观念提出了挑战，一是国库集中支付制度与计算机应用结合更加紧密，要求财务人员必须熟练掌握现代化信息手段；二是预算的作用更加明显，必须实时了解国家的财经政策，根据国家宏观趋势和市场情况对水利单位的年度计划资金需求进行准确判断，并为未来决策提供依据，但这对财务人员提出了更高的业务要求和政策洞察力。其次，由原来的预算单位资金事后日常核算转向事前预算管理，水利单位的财务职能开始发生变化，传统的财务职能是保障资金使用单位日常资金供给，改革后的财务职能是单位资金使用的计划与预算，这就要求单位和财务人员制定科学、合理的资金使用预算制度，规范预算各环节的审批与执行程序。

2.2 管理信息系统落后

随着互联网环境的日益成熟，财务逐渐也实现网络化。管理信息系统平台搭建对水利单位构建完整的财务共享服务系统具有重要作用。目前水利单位财务系统虽然也在适应和升级管理信息系统，可要满足各级单位财务即时信息共享的要求，单位必须进行信息系统完善。但目前我国并未建立一套完整有效的信息系统，其中水利设施信息的采集过程中也呈现出诸多问题，尤其是财务电算化过程中缺乏预算单位与在线支付间的信息共享需求。现在水利单位的财务信息管理网络化仍然处于起步阶段或者是磨合阶段，时常会出现数据丢失等问题，这将会对国库支付制度的实施造成不良影响。

2.3 制度改革后面临的资金、预算管理问题

国库支付制度的实施对预算单位的资金、预算管理等均具有重要影响。首先就资金管理而言，一是资金的支配不再是自由支配，而是以用款额度进行限制；二是传统支付制度的结余资金仍然是由预算单位进行安排，而国库支付制度的结余资金仍然留在国库。其次就预算管理方面而言，一是财政预算的普遍形式是“二上二下”，由于预算上报滞后的原因，国库的拨付很大程度上依赖于预算一下数，而当预算二下数进行上报时已经到了第二年度的3、4月份，且预算一、二数通常会有很大的差异，因此预算的准确性存在很大的问题；二是预算的编制不科学，目前处于国库支付制度的“初级阶段”，预算编制仍然属于粗放型，重数额，轻明细，预算拨付在各科目之间缺乏准确的分配。

3 应对水利单位财务问题的优化措施

3.1 强化管理观念，建立健全各级单位财务联动机制

针对观念问题，水利单位应该着重强化观念，且建立健全各级单位财务联动机制。首先，要对预算单位的财务职能进行重新定位，细化财务事前预算、事中监督和事后考评，一是引入经济审计，细化单位预算编制，以单位事业规划为导向建设项目评审机制；二是明确各级单位职责，实行“第一责任制”，构建责、权、利对等体系，将其载入岗位责任说明书中；三是对水利绩效进行综合考评，财务职能要以水利规划为导向、以绩效为中心，构建资金使用与效益预算一体化体系。其次，要构建各级水利单位财务信息联动机制，主要包括责任追究机制、监督机制、通报机制、工作协调与信息共享机制，国库支付已经将财务管理作为全单位的管理责任，而不仅仅是财务部门的任务，更加注重部门间的合作与相互监督，因此建议强化水利单位内部部门间的合作与监督，形成监督合力，强化财务部门与政府部门、发改委、税务部门间的合作，将预算与决算信息向相关部门公开，将单位资金使用信息进行归类，通过部门间联动机制及時共享。

3.2 建立完善的信息系统

在互联网环境中，信息化系统平台搭建显得尤为重要。首先，财政部要秉承简易化、系统化开发与升级国库支付软件，且能够涵盖支付过程中的各个环节；水利单位要根据财政部下发的软件系统，将预算、监督、考评等各环节引入系统，并划分模块，对模块管理人员、监督人员及相关部门负责人进行授权。其次，预算单位要联合政府部门、税务部门等外部相关部门改革审计模式，建立部门联动审计模式，以风险为导向，既要全面审计、突出重点，更要以科技创新为审计模式改革动力，完善“数据+模型分析”的审计模式，实时动态监测预算、拨付资金与资金执行间的一致性。

3.3 规范预算管理制度，调整财务核算体系

针对制度改革后面临的资金、预算管理问题，预算单位必须规范预算管理制度，调整财务核算体系。首先，单位要重视预算的全面性、整体性，鼓励部门联合预算，更新与细化预算编制方法，不再简单地运用预算追加或零基预算的方法，而是根据实际情况进行预算调整，建议预算编制方法借鉴企业净利润的计算方法；根据预算单位资金管理与支付需要，对预算会计科目属性进行设置，如功能分类、经济分类，资金性质、支付方式等。其次，单位要调整财务核算体系，一是要增加新制度要求的会计科目，如“财政应返还额度”等；二是要定期进行对账，保障财政部与预算单位的收支两条线是平衡的；三是简化支付手续，强化沟通，如通过分解相关指标解决预付问题，将预算单位预付改为定期结算。

4 结 论

国库集中支付制度是我国财务管理史上的重要改革，可以有效地保障资金安全和快速地将资金送到需要的地方。但是正是由于预算单位由传统的钱账一体转变为钱账分离，过程中呈现出了许多新问题，尤其是在互联网复杂环境下，这样的问题更加明显。因此，本文提出了建立机制、搭建信息平台和调整核算体系的建议。而且只有不断适应和完善新制度，预算单位才能持续健康发展。

参考文献：

[1]陈胜涛，鹿梅，古丽齐克热.国库集中支付后水利财务管理体制探讨——以湖北省为例[J].水利经济，2011，29（5）：34-37.

[2]吕继红.国库集中支付制度下水利事业单位面临的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2012（20）：55-56.