关于煤化工生产企业成本管控的思考

王小永

【摘 要】随着国家产业结构调整的深入推进，在生产效率、节能性、环保和生态文明建设等方面，对煤化工企业提出了更高的要求，生产经营理念由“产量”向“质量”转变，与之相应的企业成本管控就需要围绕这个方向开展。通过对企业“全过程、全方位”的成本管控，发现企业生产经营上的薄弱之处及低效无效环节，促进企业生产、管理方式的升级转型。本文结合所在企业实际，就新形势下如何通过有效的成本管控，降低企业成本，促进企业深化改革，树立企业竞争优势进行探讨。

【关键词】成本管控；总成本；成本分析

煤化工企业投资较大，人员多，与之相应的固定成本弹性不足，难以降低。财务部门同生产部门协同能力弱，业务同财务数据无法真正融合，许多业务成本无法用科学的方法定价。财务人员的主要精力放在核算方面，疏于对生产工艺及各项业务实际流程的学习掌握，在实际成本控制中，财务部门往往无法同生产部门形成有效合作，控制时往往失去着力点，而生产人员的主要精力，集中于生产的稳定，产量的提升，忽略对财务数据的关注，并不关注产量提升是否带来实际效益，从而使成本管控无法形成体系。而时下，国家对“生产效率、节能性、环保和生产文明建设”等要求提高，相应的企业付出的成本也必然增加。本文认为，要想做好成本管控，应做好以下几个方面的工作。

一、树立“总成本”的管理理念

企业所有的管理者，都应该有总成本管理理念，因为今天你每投入一份钱，都会形成明天企业的成本。尤其是投资较大的煤化工企业，如果投资不甚，未来的折旧费用、财务费用都有可能压垮一个企业。因此煤化工企业的管理者，尤其是财务人员应该从企业建立之初合理规划、测算企业的“全过程成本”，在可研设计阶段做好调研。

1.合理确定产品的价格

要和可研单位一起，做好对市场规模、容量、分布、发展趋势、销售模式、运输方式及客户特点等的调研，尽量真实预测企业未来生产产品的价格，因为产品定价不仅决定着投资的规模，更决定着未来生产经营期的成本效益，盲目预测将直接导致投资失败。

2.优化工期安排

要将施工地的气候、公共设施建设、政府要求等同工期安排结合起来，要将各种困难考虑充分，防止施工工期失控，造成投资增加。最大限度减少基建投入，压缩生产期后与投资相关的规模成本。

3.做好原料煤的选型

原料煤在煤化工生产企业占据生产成本的大半，其各项指标（热值、灰分、水分、内水含量等）如不能满足工艺设计要求，将导致企业产能无法实现设计产能，如果选择煤种指标要求过高，将会减少煤炭来源，对单一煤矿产生依赖，从而使原煤成本无法降低。

4.做好设备选型

本着经济效益的原则，根据产品预计售价和材料采购成本，充分考虑设备稳定性及运维成本，合理确定设备国产还是进口，使投资最经济。

5.要控制好贷款规模

如果贷款规模控制不好，将会产生与投资规模不相符的利息费用，从而导致折旧费用沉重，且转入生成期后，财务费用会异常沉重，陷入利滚利经营的恶性循环。

二、以业务流程为基点，分析成本特点，做好成本控制

1.沿财务成本费用项目构成，逐项分析成本特点

针对每项成本项目，要沿着业务流程，逐步分析成本来源及计量的特点，从而分析其降低的空间及控制的方法。

（1）原辅材料：要确定生产部门提供每项原材料控制的工艺指标是否合理，每项指标允许波动的区间是否会对企业产品的产量产生影响，是否通过合理收窄指标空间，能有效减弱指标波动带来的影响。原辅材料的运输方式是否同结算方式是否匹配（如：如果材料由卖方运输，那么结算时采用的数量就不易使用对方检斤的数据，因为途中容易产品丢失和损耗，尤其煤炭若运输途中遭遇雨淋等都会引起企业受损）。

（2）修理费用：要想做好此项费用的控制，要完善固定资产卡片的信息，将其采购时附带的附属设备、辅助材料、敷衍范围等详细列明，并注明更换期限，完善维修历史记载，并将这些信息运用在合理确定日常修理和大修理项目上。外委的人工性质的修理费，要比对公司的岗位设置、薪酬水平等確定外委的人工费用，使外委修理费用经济实惠。

（3）环保费用：在国家环保费改税的大形势下，要认真分析国家政策和收费标准，确保达标排放。在满足国家排放标准的基础上，要考虑增加环保投资，减少排放，为企业节约的成本。

（4）人工费用：要想法设法盘活人工费用的弹性，要强化核心人才队伍建设，拓宽员工作业范围，减少无效用工，并将核心人员维持在合理规模（核心队伍建设不好，可能陷入不断增设岗位、人员的恶性循环）；要加大效益奖金、产量奖金的比重，恢复人工费用的弹性。将一些不重要的岗位以合理的价格转外包，并同产量指标挂钩，真正盘活人工成本（大部分煤化工企业由于人工成本过高，必须通过增加产量，以规模降低单位人工成本）。

（5）其他费用：依据业务流程，摸清成本动因，用科学的方法，做好标准成本核定，将各项小额费用牢牢控制住。

2.做好成本控制与分析

（1）要安排专人进行成本控制和分析

在实际管理中，财务部门的成本控制和成本分析工作，往往集中于成本会计的身上，日常的业务核算和月末的成本核算工作，占据了成本会计的大量精力，根本不会进行成本控制，成本分析也往往质量低下，因此要想做好成本控制与分析，必须设置专人进行管理。

（2）成本控制与分析要做在日常

成本控制与分析会计，要时刻关注各项费用的发生是否正常，材料消耗是否合理，预算执行是否正常，并将时时关注生产情况，生产工艺指标情况，质量分析情况。要时刻关注国家产业导向，税收政策变化等。对各项成本异常，做好及时的掌握和应对。

（3）生产人员和财务人员要做好相互学习

成本控制与分析会计，要认真学习生产工艺流程，不断到生产一线参与生产操作，生产 管理，真正将生产同成本核算、控制、分析融合起来。同时也要不断向公司领导和生产人员讲解生产活动的效益、成本等如何通过财务数据体现；如何通过财务数据的异常，发现生产活动存在的不足。财务部门与生产部门如何形成高效的配合机制，通过成本控制为企业创造效益，不断打造适合企业特点的成本控制体系。

（4）合理利用目标成本法

根据产品市场价格，及企业销售订单构成，确定企业产品成本，并不断优化生产，合理选购能满足目标成本的煤炭、化工三剂等材料，并确定公司工资与奖金的构成，尽可能优化每一个生产工艺流程，最大限度确保目标成本实现，促进企业效益生产。

三、着眼于国家产业导向，推进企业转型升级，实现降本增效

目前，国家正在鼓励建设“生产效率高、节能和环保”的新型煤化工企业，因此煤化工企业要想有更好的发展，就要不断的在提高生产效率，减少资源浪费，减少废物排放上下功夫。

1.做好定标和对标工作

定标过程中，要紧盯最佳生产月份、季度的各项原辅材料消耗及费用支出指标，要关注当时设备运行状况，原材料质量情况，甚至是外界的运行温度等，找出实际生产中在这些方面存在不足，并通过技术改造和修理活动，进行改观。要和优秀的企业做好对比，找出自身的不足，不断提升本企业的生产效率。

2.开展好节能工作

要通过财务分析，找出企业电耗高、水耗高、煤耗高、浪费明显的生产环节、生产设备，要千方百计的对其进行优化，需要淘汰的设备，要尽快淘汰。

3.做好环保工作

做好环保工作，是煤化工企业的一种责任，而且做好的不好，不仅国家会进行高额的罚款，企业更会有关停的风险。废气、废水的排放国家基本实现了在线监控。要想真正降低这部分成本，企业在做好加大环保设备投入，实现达标排放的同时，要在减排上下功夫。废气排放上，要将煤的硫指标作为煤炭采购价格结算的重要组成，同时要不断提高生产效率，减少煤用量，减少排放。废水排放上，要不断加强废水的回收利用，不仅能减少废水排放，而且能减少水的使用。

以环保不断促进企业进行提高生产效率的活动，不断降低各项能耗，不断减少各项浪费，促进企业向节能型和环保型转变。

四、结束语

以上观点，是结合实际工作总结的，也是工作中常常思索的问题。相信如果做好以上几点，一定会对企业的成本控制起到促进作用。同时，希望越来越多的煤化工企业，不断的做好成本控制，逐步实现转型，逐步向“生产效率高、节能和环保”的企业转变，在做好经济效益的同时，还社会一片蓝天。