电力企业内部控制与财务风险管理研究

高洁

【摘 要】随着市场经济的不断发展和完善，电力企业也进入了新的高速发展阶段，同时也暴露出一些电力企业内部控制观念淡薄、风险管控手段单一、缺乏激励与约束机制等财务问题，其原因主要是电力企业内部控制体系建设不完善，风险管理不到位造成的。本文对电力企业内部控制、财务风险管理及其内在关系进行了研究，最后基于笔者的工作经验提出如何基于风险管理建立企业的内部控制体系，帮助企业实现健康可持续发展。

【关键词】电力企业；内部控制；财务风险；措施

国外对内部控制和风险管理的研究较早，早在20世纪30年代经济危机时，就有企业在内部设置了风险管控部门，1950年左右，美国审计机构就内部控制做了解释，5年后美国的一名教授提出了风险管理的理念。国内无论是从理论上还是实践上对内部控制和风险管理的研究都相对较晚。2005年，我国结合国内企业的内控体系建设情况出台了针对于中央企业全面风险管理的指引性文件，并建立了内部控制标准委员会。2008年，我国发布了《内部控制基本规范》文件，进一步为国内企业的内部控制提供指引。两年后又出台了指引的配套，将内部控制规范推广扩大到上市公司。自此，关于企业内部控制的理论研究和运营实践都进入了新的阶段。

一、电力企业内部控制研究

随着电力体制改革的推进，当前电力企业面临的市场环境更加激励，企业财务管理控制匮乏，而内部控制成为企业规范内部管理的主要手段。如何基于财务风险管理建立有效的内控制度是电力企业亟待研究的课题。从内部控制自身的发展来看，现在的内部控制不再停留在某一时点，而是进行全方位的控制，内部控制不再是单一方面的控制，而是全方位、动态的控制。电力企业内控體系的建立要在满足法律规范的前提下保证其充分发挥作用。

内部控制建设是电力企业建立现代企业制度的基础。电力企业已经从计划经济体变成了自主盈亏的市场主体，现代企业制度的建立需要完善的内控体系为基础。内控体系包含企业的战略目标的制定和实施、企业的权利结构、企业的财务管理制度，这些都是现代企业制度建立过程中需要完善的项目。现代企业制度下，经营权和所有权分离，这就涉及利益的均衡和权利的制衡，内部控制就是要解决这些问题，帮助电力企业完善治理结构，实现权利的制衡和公司的稳定。总之，内部控制是电力企业转型现代企业的必经之路。

此外，在新的环境下，对于电力企业而言，单纯的风险管理已经不能满足企业管理的需要，需要加强内部控制以实现对企业风险全面的管控。内部控制相对于风险管理而言，更是从企业自身出发解决问题，它对于提升企业风险管理水平，帮助企业实现健康可持续发展意义重大。

二、电力企业内部控制与风险管理关系探讨

内部控制是以来专门的管理体系，以监管为手段，为风险管控为目标，通过建立对过程的控制体系达到实现经营目标、保证财务报告的真实和管理的合规性等目标的设计过程。内部控制包含环境控制、风险评估、信息沟通、监管五个要素。

风险管理则是指对企业潜在的风险进行管理以实现企业经营目标的过程。其中包含识事项、风险评估、风险应对、信息沟通和监管。可见，风险管理对内部控制进行了拓展，两者在本质上都是一样的，都是为了对企业面临的潜在风险进行管控。从这一点来讲，风险管理是内部控制的要素的深化，两者在目的和方法上在本质上并无区别。

首先，内部控制和风险管理两者的最终目的是一样的。两者都是为了降低企业的风险，将企业面临的潜在损失控制在可以接受的范围内，最终帮助企业降低成本以实现经营目标。

其次，内部控制与风险管理的方法也具有一致性。两者对风险的控制都会采取风险识别、风险应对后续评估的步骤。在方法上两者也是一致的，都是采用环境控制、预算管理、管控成本、不相容岗位相分离等手段。

三、电力企业当前面临的财务风险

1.经营方面主要财务风险

电力体改改革前，由于市场的垄断性，电力企业的销售风险较小，电力企业的成本和生产技术条件相对来讲也比较成熟的，在正常情况下经营风险小。但是，当前面临电力体制改革的大环境，销售侧放开后电力企业同样进入市场竞争，并且身负大量非相关性对外投资、对外借款和对外担保等历史遗留问题，这给电力企业的经营带来了巨大的风险。

2.投资方面主要财务风险

为履行社会责任，近年来电力企业在电网建设上投入大量的资金，无电地区建设、村村通电等项目大规模开展，而电网建设的特点就是投资规模巨大，回收期很长。因此，如果电力企业一个投资项目不能达到预期的收益，由于前期投资巨大，就会造成后期运营没有现金流支撑，这就会造成巨大的资源浪费和巨大的经济损失。

3.筹资方面主要财务风险

筹资风险影响电力企业生存和发展的重要风险。盲目筹资就会引起电力企业资产负债结构的变化，如一味采用发行债券的方式进行融资，就会造成企业资产负债率较高，造成巨大的财务风险。此外，如果筹集的资金不能得到有效的利用，比如用于购买大型设备的资金却被用来进行长期股权投资，这就会造成用于扩大再生产的资金挪作他用，造成经营上的困难。

四、基于财务风险管理的电力企业内部控制体系构建

财务风险是电力企业面临的重要风险，为了控制财务风险，就需要建立基于风险管理的内部控制体系，该体系以风险控制和实现企业的经营目标为目的。该体系需要企业全员的参与，是全面的风险管理。具体从如下4个方面做起：

1.强化财务监督管理

前面提到，电力企业的特点是投资规模大、回收期长、设施分布分散。强化财务管理是电力企业内控控制体系建设的重要步骤。电力企业要以充分发挥会计核算的作用，在企业的运营、投资和筹资业务的各个环节中强化会计的核算和监督作用，对每一项业务进行监督，严格控制成本的支出，严格把控投资的风险，减少不必要的损失，保证电力企业资金流的正常运转。

2.提升风险控制管理

首先要建立风险评估机制。电力企业面临的风险随着市场环境、自身业务调整的变化而变化，对何种业务面临的各种潜在风险进行正确的评估是内部控制的关键点。为此，电力企业要对企业的重点经济业务进行风险评估，通过成立专门的风险评估部门实现对企业每一项业务的及时准确评估，做到专人专责。其次，建立风险预警机制。电力企业可以以企业的经营指标为基础建立风险预警“阀值”，当业务风险达到阈值时就启动报警机制。这里需要解决的关键问题就是如何确定风险的大小达到了风险报警点，笔者认为可以借鉴现代风险计量模型，基于日常对贯穿于业务始末的风险点的搜集和分析，借助计量模型及时测算业务风险的大小，在达到阈值时及时报警，并保证信息的及时有效传递。最后，要坚持企业的风险管理和发展战略的统一。电力企业的内部控制和财务风险管理最终都是為了实现企业的经营目标。但是企业的经营目标往往是短期的，而企业的战略目标是长期的，两者常常出现不一致的情况。企业的内部控制和财务风险管理要充分考虑企业长远的目标，不能仅仅考虑当下的经营目标，要考虑企业长远的发展。要坚持短期目标和长期目标的统一。

3.完善内部控制环境建设

首先，电力企业要建立风险定期评估和报告制度，定期对企业的财务风险进行评估并形成报告，向公司管理层进行汇报，做到对风险的及时察觉和应对。其次，要合理分配企业的人力、物力、财力资源，通过资源的合理配置高效率地完成全面的风险管理，要防止资源的浪费，做到物尽所用、人尽所能，实现资源配置效率的最大化和成本的有效管控。最后，要防止企业内部交易，实施权利制衡。权利的制衡是内部控制的核心所在，电力企业的业务复杂多样，要控制风险，就需要对每一项业务的决策和执行过程进行管控。为了管控风险，每一项经济业务要设置两人以上对其负责，业务的决策和执行要两人以上完成，要利用权力的制衡防止腐败的发生，实现对风险的管控。就财务风险管理而言，要坚持关键岗位上设置多人、定期轮岗的原则，减少决策风险和因缺少监督滋生的腐败。

4.强化内部监督，实现信息共享

一是强化内部审计作用。内部设计是内部控制实现的重要途径，内部审计就是通过对内部控制环境和程序的监督保证内部控制的效果。内部控制在控制企业成本支出、控制财务风险方面起着重要作用。电力企业要保证内部审计部门的独立性，让其充分发挥监督控制的作用。二是要加强信息传递与有效沟通。内部控制与风险管理是一个动态变化的过程，电力企业只有加强信息与沟通，才能把握先机，掌握主动权。

参考文献：

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[3]王磊.论电力企业财务内部控制体系的构建——基于风险管理视角的分析[J].企业导报，2014（20）：8-9.