民营企业内部控制问题研究

何秀丽

【摘要】自改革开放以来，我国民营企业发展迅速，已经成为我国经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性的调整而日益突出。然而，在发展的同时，每年都有大量的民营企业倒闭，究其主要原因是内部管理混乱、内部控制失效。为此，本文通过对民营企业在内部控制上存在的主要问题从内部环境方面进行分析，提出相应的解决对策及内部控制的内容创新。

【关键词】民营企业 内部控制 内容创新

民营企业，简称民企，公司或企业类别的名称，是指所有的非公有制企业。从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。

我国民营企业经过几十年的改革和发展，从早期粗放的作坊式生产逐步向集约的大规模生产转型；从最初的家长管理逐渐步入集体商讨、共同决策的规范化管理轨道。但在转型及规范化的管理过程中，民营企业遇到了相当多的困难，因此，从内部环境方面分析民营企业内部控制的现状进而完善内部控制对民营企业健康快速地发展具有重大的现实意义。

根据《企业内部控制基本规范》的规定，内部环境应该包括有效的公司治理结构、组织结构和权责分派、内部审计、企业文化建设等方面。下面仅从以上几方面进行简单分析：

一、公司治理结构

我国民营企业最大的特点是家族经营模式。大多数民营企业中，由最大的股东担任董事长或总经理，且董事长和总经理合设为一个的占多数，少有外来的职业经理人专门负责企业的经营管理。显而易见，这使得我国民营企业存在着相当多的问题，如资金欠缺、抽逃出资，管理人员水平不高，操作上不规范等。

二、组织结构与权责分派

组织结构治理是实现民营企业战略目标的重要保证，是决定企业治理成败的一个重要因素。我国的民营企业会计机构的独立性存在较大问题，独立性差尤为突出，不能起到强有力的监督作用，另外企业会计及管理人员的素质普遍较低，制度执行与制度设计存在较大偏差，造成了内部控制系统不能发挥应有的作用。

三、内部审计

近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，民营企业得到了快速发展，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果，但由于我国民营企业发展内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前主要存在以下一些问题：国家审计机关缺乏对民营企业内部审计工作的有效监督；民营企业的家族式管理 ，阻碍了内部审计工作的正常开展；没有形成制度化，没有设立内部审计机构或专职内部审计人员；内部审计人员的素质参差不齐，内部审计质量不高。

四、企业文化建设

民营企业的家族式管理模式，使得民营企业容易形成独断专行的思想意识，缺乏沟通、理解、包容的融洽氛围。目前民营企业的管理者对企业文化建设的认识不够全面，缺乏看待此问题的长远眼光，而且也影响着企业员工对企业文化的认知。

民营企业虽然具有市场经济的天然属性，但这并不能保证民营企业的发展与市场经济的要求相适应。不断完善的市场经济，必然要求企业制度不断做出相应的调整，保持组织制度和经营机制的灵活性、多样性和时代性。为了实现民营经济的新飞跃，必须从夯实基础着手，积极推进企业加快制度创新的步伐。

（一）实现观念创新

创新，首先是一种价值观，是一种观念体系，是民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力。企業内部控制创新，首先要确立以人为本的管理新观念。企业内部控制本身就是人的活动，管理观念创新与进步，是以人为中心的价值管理来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境关系，创造良好的环境氛围使企业能充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。其次要进一步树立生产力标准的新观念。

（二）实现制度创新

企业内部管理制度创新有两种形式，一种是因企业内外环境变化或企业管理的目标和要求的变化使原来的制度显得不适应而进行的改进型创新。一般是指形式和内容的创新，并且，是在原有基础上的创新。另一种是前所未有的创新，它是企业致力追求的一种创新。建立健全现代企业制度、完善企业内部控制制度，是非常重要的。

（三）实现管理创新

管理创新对企业来说就是要不断根据市场变化，对人才、资本、技术等关键要素进行重新调整，才能用知识创新来适应市场，满足市场需求，并且实现自身的效益和对社会责任的过程。创新与管理是密切相关的，可以说创新就是管理，管理创新行为涵盖管理创新目标。

五、结论

在我国民营企业已经成为一支重要的经济力量，它的发展对我国经济的腾飞有着至关重要的作用，而随着中国经济的快速发展以及民营企业自身的不断规范，民营企业内部控制问题将不断得到改善。