营改增对房地产企业财务管理的影响研究

王磊

摘 要：近年来，得益于国民经济的高速发展，房地产业随之兴起，并成为拉动国民经济增长的重要动力，同时，针对房地产业的税收机制也经历数次改革，其中以“营改增”的税制改革最为明显。就房地产企业来说，营改增的实施对其财务管理产生了诸多影响。税收改革是国家为了给企业整体减负，促进企业更好发展的必然趋势，因此，房地产企业应当理性对待营改增政策对其所造成的影响，并采取有效地措施予以应对，从而尽快适应营改增的税收环境。基于此，本文中将着重探讨营改增对房地产企业财务管理所造成的影响，并就如何应对营改增对财务管理的影响采取有一定的措施，旨在为房地产企业财务管理水平的提升提供参考价值。

关键词：房地产企业 营改增 财务管理 影响 应对措施

营改增是一项我国经济建设发展到一定程度而必须实施的重要税收改革举措。自营改增政策试点推行以来，参与试点的地区和企业数量日渐增多，试点范围也逐步扩大。很多企业的生产经营因为营改增的逐步推广而受到广泛影响。为了在营改增的实施后能够有效提高财务管理效率，作为财务管理人员，应当认真对待当前改革形势，抓住营改增的有力契机，促进财务管理水平的提升。因此，分析和研究营改增对房地产企业财务管理具有十分广泛的现实意义。

一、营改增对房地产企业财务管理造成的影响

1.对资产负债表的影响。对于房地产企业来说，固定资产是其十分重要的资产，几乎每项资产发生变动都会引起房地产企业整体经济结构变动，导致企业资产负债表相关项目数据发生剧烈波动。结合对营改增试点状况的分析，可以发现，由于营改增的实施，使得房地产企业的固定资产的初始入账金额和累积折旧减少。从长期角度看，营改增会导致房地产企业的资产和负债金额明显降低，而房地产企业流动资产和负债比重都会出现不同程度的增加，因此如果从长远角度分析，营改增的实施有利于扩大房地产企业的经营规模，对其长期发展有利。

2.对利润表的影响。由于营改增政策的实施，对房地产企业利润产生的影响包括长期和短期影响两种。就短期影响而言，营改增的实施使得房地产企业原值税金被免除，有效降低了其税金成本，有利于提高其经营效益。对于长期影响来说，营改增实施后，使得房地产企业纳税成本明显降低，有效降低企业税务负担，这对房地产资金积累、新项目的投资以及业务范围拓展都有积极作用。

3.对现金流量表的影响。营改增的实施对房地产企业现金流量主要造成以下影响：首先，营改增实施后，对其投资产生重要影响。为了加快自身发展速度，房地产企业往往会采购大批的施工机械设备，增值税由于层层抵扣，使得房地产企业的现金流出量要比之前小，这对房地产企业来说可能过促使其加大投资力度。其次，营改增的实施会对房地产企业现金活动产生重要影响。由于营改增的实施使得房地产企业成本水平明显降低，从而导致其现金流水平有了明显提升。最后，房地产企业的筹资活动也会受到营改增政策的影响。随着市场经济体制的逐步完善，市场竞争日益加剧，房地产企业为了能够获得长期发展，就会不断扩大自身投资和融资规模，通过向银行贷款或者由投资者投入，导致房地产企业内部现金流量明显增加。但是如果从长远角度分析，筹资活动往往具有一定的阶段性，面临的利益压力十分沉重，会导致房地产企业面临巨大的偿债压力。

4.对财务风险管理的影响。对于房地产企业而言，其财务风险管理还会因营改增的实施受到一定影响。一方面，企业财会人员业务素质水平面临挑战。营改增实施后，房地产企业的会计核算状况发生了明显变化，比如说会计科目的增加，对企业的会计核算制度提出了更高的要求。因此，为了更好地适应营改增的工作需要，财会人员需要不断学习新的财会知识，提高其业务水平。同时，财务管理人员面临更大的工作挑战，他们需要从企业全局角度出发，站在市场的高度分析因为营改增的实施对房地产企业所造成的各种影响，制定合适的发展战略。因此，由于营改增的实施，不仅使财会人员工作面临新的挑战，同时也对财务管理人员提出更高的要求。另一方面，企业资本结构管理受到了营改增的影响。税收利率降低，对房地产企业来说是政府对其所给予的补助，能够有效减轻其债务负担，使得房地产企业的未来发展局势更加清晰明朗。对于企业管理人员来说，应当确定一个最佳的资本结构，尽可能地降低营改增实施后的资本成本，加强风险防范与控制，将风险降低至最低水平，从而使房地产企业盈利能力和核心竞争力得到有效提高。

二、房地产企业财务管理应对营改增的对策与建议

1.强化税收筹划管理。经历税务体制改革后，房地产企业应当对于税收体制中提出的营改增等新方案，应当从自身实际出发，充分考虑自身纳税能力及纳税情况，在此基础上采取有效措施。一些房地产企业在获取一定的利益后，应当做好各项准备工作，从而更好地应对因营改增实施而造成的压力与挑战。因为营改增实施后，对财务管理提出的要求更高了。因此，对于房地产企业来说，应当正确应对并及时适应营改增政策，加强纳税筹划管理，并在实践过程中不断进行深化和完善，科学利用流通环节实现相关税费的有效转移。在进行合作供应商选择时，应当不断完善房地产企业的财务管理程序，尽量开出整套增值税发票，这样既能有效利用增值税优惠政策给自身所带来的巨大利益，同时又能有效扩大企业的合作范围。

2.合理选择合作伙伴。合作伙伴选择的合理性与否直接关系到房地产企业在营改增实施后能否获得更多地经济利益，为了保证所选择的合作伙伴科学合理，对于房地产企业来说，可以从以下两个方面进行充分考虑：一方面，综合考虑对方企业的信用等级以及其自身发展实力，从而使房地产企业面临的财务风险有效降低，另一方面，要保证所选择的合作伙伴能够作为一般纳税人开具出整套增值税发票，这样就能享受到由于营改增所带来的优惠，从而促进企业经济和社会效益提升，让企业获得长远发展。

3.提高财务管理相关人员的素质。财务管理人员对于房地产企业来说也是重要资源，可以说，房地产企业的发展方向在很大程度上取决于财务管理人员的素质水平高低，营改增实施后，对房地产企业财务管理人员提出了更高的要求，因此，提高财务管理人员的素质就显得势在必行。一方面，房地产企业应当对财务管理人员加以鼓励，让他们树立起终身学习的意识，充分利用闲暇时间学习相关知识和技能，并对营改增的有关政策规范十分熟悉。另一方面，组织财务管理人员参加业务知识培训，通过培训，提高他们的会计和税务专业知识水平，增强其风险防范和控制能力，提高他们的服务意识和凝聚力，通过促进他们与高层管理者和稅务部门之间的交流和沟通，这样能够使房地产企业尽快适应税收体制改革，加强过渡期间的风险防范，尽可能地降低因营改增实施而带来的损失，让房地产企业获得快速发展。

4.牢牢抓住税负下降有利契机，促进企业竞争力全面提升。国家之所以制定“营改增”政策，是为了给行业整体减轻税务负担，但是并非所用政策目的都能在市场上得以有效反映，仍然会有企业由于“营改增”的实施而使得税负因此降低，但是也会有部分企业因此而税负增加。但是无论如何，“营改增”为房地产企业的“纳税筹划”提供了可选项，通过降低税收来促进企业盈利提升。对于房地产企业而言，应当综合考虑多方面因素，牢牢抓住“营改增”政策实施这一有利契机，促进企业竞争力提升。

三、结语

综上所述，由于“营改增”税收政策的改革与推广，对房地产企业财务管理产生了诸多重要影响，尤其是在企业三大财务报表以及财务风险管理方面，在当下这种全新的市场环境和财务政策的大环境下，对于房地产企业来说，应当紧跟社会发展脉搏，采取有效地应对措施，从而对政府优惠政策进行充分利用，只有这样，企业经营获利能力才能得到有效增强，才能促进市场竞争力的提升，从而实现又快又好发展。

参考文献：

[1]崔铭伟.浅析“营改增”对房地产业的影响[J].时代金融，2017（6）.

[2]王志锋.试析房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策[J].财经界：学术版，2015（24）：334-334.

[3]钟敏.全面营改增对企业的财务影响——以重庆上丁房地产开发有限公司为例[J].中国商论，2017（3）：105-106.

[4]吴继宗.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].经济管理：文摘版，2016（4）：00164-00164.