关于企业内审制度的建立及完善

刘海容

（烟台胜地汽车零部件制造有限公司）

【摘要】随着现代企业制度的不断完善和发展，企业在制定内部审计制度时候也有了新的要求和内涵。当前，在新的经济形势和企业大环境下，如何有效执行企业内部审计制度成为众多企业认真考量的问题。同时也需要明晰新形势下企业内审制度的未来发展趋势，才能给予企业内审最大的指导。

【关键词】企业 内审制度 执行

企业内审制度对加强企业内部控制系统，维护国家财经法纪和执行企业规章制度，贯彻企业的经营决策和实现经营战略目标，以及在完善企業经营管理、提高经济效益等方面具有与外部审计无法比拟的作用。因此，在现代企业管理制度建立、运行、完善、发展的过程中，加强企业内审制度的建设不容忽视。

一、企业内审制度的建立目标

一是促进企业遵循国家的法律法规。表现在内部审计要检查和评价财务收支活动及经营管理活动的合法性和合规性，着重检查这些活动是否符合国家的有关政策和法规，是否有违反法纪的虚假行为，是否符合有关内部规章制度的要求。二是治理意义上的监督，表现在对管理层在任职期间是否恪尽职守，是否贪腐舞弊，是否充分利有企业现有资源，着眼于长期目标，实际股东财富的保值增值，在重大决策方面是否合规等方面进行监督。三是协助完善内控系统的建设。表现在协助企业审查内控制度设计的合理性，组织目标和方针的适当性及其履行的有效性，这是对内部控制目标实现的一种综合性检验，鉴明组织内部各职能部门存在的或潜在的薄弱环节，协助企业领导确认经营方针、决策是否合理、可行，并积极提出具有建设性的改进措施和建议，做好部门的“经济良医”，以促进经济管理制度及能力水平的提高。

二、企业内部审计制度的执行现状

（一）企业管理层不重视内部审计

随着企业发展的深入、发展领域的多样化，对现代管理模式的要求也越来越高，对内部审计的要求也逐渐加大，内部审计的工作以各种形式分散在企业的许多环节和职能上，企业管理者虽然在日常工作中对企业的运行提出评价监督的各项要求，但没有从内审的角度将这项工作系统的从日常管理中剥离出来，不重视内审机构和制度的建立及执行，许多企业即使成立内审部门，没有从制度及职能上加以完善，使许多内审部门流于形式，没有在管理中发挥应有的作用。

（二）内部审计制度缺乏合理性，难以有效执行

部分企业的内部审计制度在制定时没有考虑企业的实际问题和自身独特性，生搬硬套其他企业的内部审计制度，这无疑给企业的内部审计工作加大了难度，而内部审计制度的执行也是难上加难，审计制度的可操作性差。

（三）部分企业的内部审计部门的设置合理性欠缺

很多企业没有设置独立的内部审计部门，而是将内部审计部门和监督部门或者财务管理部门进行合并，这必然造成企业在进行内部审计时权力难以制衡，很难公平、公正地进行财务审计工作。除此之外，某些企业的内部审计部门的领导者兼任财务会计管理部门的领导者，会计总监或者财务总监兼任内部审计部门的领导也必然导致某些问题受到忽视或者无法及时暴露，给企业的发展带来了一定的风险和局限性。由此可见，部分企业的内部审计部门的设置合理性欠缺是企业难以有效执行内部审计制度的原因。

（四）专业内审人员总体质量和数量仍然不足

这些年来，我国众多企业已经逐步重视有关企业内部管理方面的制度建设，无疑缓解了以往企业内审如同虚设的状况，但是从总体上来说，企业内部专门从事审计工作的人员仍然专业素养不过硬、人员数量不充足。这和我国长期以来对于内部审计制度的不重视是分不开的，造成企业员工也会忽视有关企业内部审计制度的执行问题。不严谨的内审操作给企业的生产经营带来了巨大风险，对于企业进一步发展扩张带来了较大阻力。同时，虽然某些企业有专门从事内部审计工作的人员，但是由于人数较少，无法精细化完成审计工作，审计工作中存在的问题仍然很多。除此之外，部分企业虽然已经设立了内部审计部门，往往直接从财务部门或者管理层中抽调人员进行内部审计，造成内部审计部门的人员专业素养较低，无法胜任企业的内部审计工作。

三、完善企业内审制度的有效对策

（一）加强企业对内部审计工作重要性的认识

加大对内部审计必要性的宣传力度，革新观念，明确在现代企业制度下内部审计的定位，是促进企业管理层重视内部审计的直接手段。在市场经济条件下，内审不再是简单的对财务核算的真实性、准确性、合规性审计，现代的内控审计主要以内控制度审计为基础，从企业层面、业务层面各个角度对企业管理的经济性、效率性和效益性进行评价，通过对各业务活动的审计评价，内部审计渗透到企业管理的方方面面，内部审计能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。

（二）改革企业内部管理体系，增强内部审计机构独立性

首先，企业应立足于企业本身，在国家发布的内部审计准则的指导下，根据企业的经营性质、经营规模、管理模式，建立符合本企业特性的内部审计制度。二是从组织结构方面，成立内部审计部，明确内审部门的职责、权限、工作范围。配备专职审计人员，配备的专职审计人员要有专业胜任能力，审计的负责人向董事会负责并报告工作。

（三）注重内审人员素质的培养

为了提高企业内审人员的素质，增强内审人员的专业胜任能力，首先，企业要完善内部的培训制度，对新上岗的审计人员要进行岗前培训，对原有的审计人员也要进行定期培训，从而来提高审计队伍整体的专业技能和职业素养。其次，要加强对企业内审人员的法律意识培养，让他们了解相关法律规定，做到知法、懂法、守法，从而避免出现违法的现象。

参考文献：

[1]乔淼.浅析新形势下内审制度执行情况及未来发展趋势[J].中国乡镇企业会计，2016，01：159-160.

[2]郑红.国有企业内审工作的现状和展望[J].财经界（学术版），2016，20：281.