煤炭企业加强全面预算管理和控制的探讨

王朝彬

摘要：煤炭作为我国的重要资源，煤炭企业的经营状况一直备受国家的关注和重视。近年来，由于煤炭行业的不景气，再加上市场的竞争压力，煤炭企业想要更好地经营和发展下去就必须加强全面预算管理和控制，充分发挥预算管理在企业中应有的作用。本文简单阐述了全面预算管理和控制的内涵以及在煤炭企业中的重要作用，在此基础上重点提出了加强全面预算管理和控制的重要措施，确保煤炭企业能够顺利经营。

关键词：煤炭企业；全面预算管理；控制

全面预算管理和控制一直以来是煤炭企业财务管理中一项重要活动。随着许多国家政策的出台，煤炭行业在加快资源整合进程的同时也提高了对全面预算管理的认识，目前多数煤炭企业已在企业内部推行了全面预算管理，但在推行过程中仍存在着一些问题，例如对其的认识不到位、预算编制不合理等，这些问题都会影响煤炭企业的财务管理活动，不利于企业的正常运作。因此，本文在基本内涵和重要作用的基础上，重点提出了一些加强和优化措施，保证煤炭企业能够更好地生存和发展。

一、内涵

全面预算管理是指为达到企业的预期目标，根据目前拥有的资源，对企业未来一段时间的经营活动进行预测和规划，并对预算的编制、执行和分析等过程进行监管，将实际情况与事先预算进行对比分析，进而对企业的经营活动进行调整和改进，确保企业实现其战略目标。所谓全面不仅指预算的内容，还包括全员参与其中以及对全过程进行监控。主要表现在：第一，预算的内容不单单指企业日常经营活动的财务预算，还包括与企业生存发展相关的一些非财务预算，例如：企业发展的资本预算、生产经营预算等。第二，进行预算管理时，不只是财务人员的工作，还应要求领导层、技术人员以及相关基础工作人员等参与全过程。第三，对预算的监控，不能只限于对预算的编制和指标设置，也要对预算的执行过程、考核和评估等方面进行全面监控。

二、全面预算管理在煤炭企业中的作用

（一）能够明确企业目标

煤炭企业进行全面预算管理，通过预算制定未来一段时间的运作规划，使企业清晰明确地了解其战略目标，确保各个部门在整体战略目标的基础上进行相应的经营活动，同时企业的各个部门根据整体目标来确定各部门的小目标，在总目标与已有的小目标协调一致的基础上做好本部门的本职工作，并在制定的预算范围内逐步实现。煤炭企业通过制定预算，领导者清楚了企业未来的规划和发展方向，各部门会根据整体方向来调整自己的方向，朝着唯一的目标努力，确保企业整体目标的实现。

（二）可以有效预防风险

随着煤炭资源整合的推进，煤炭企业的风险也随之产生。对于煤炭企业来说，不仅需要面临开采时的外部风险，还会遭遇内部风险主要表现在管理和财务上。煤炭企业在预防内部风险时，进行全面预算管理是一种极为有效的措施。煤炭企业进行预算管理，会根据现有的资源事先进行科学合理的预算，企业在进行生产经营时各部门会依据事先制定的预算进行工作，将实际执行情况与预算进行对比分析，从而对经营活动进行调整，这样可以有效避免出现差错，在一定程度上预防了管理和财务风险，进而减少不必要的损失。另外，在进行預算编制时，会预估到执行过程中可能出现的风险并事先采取预防措施，进而达到避免风险的目的。

（三）能够有效控制成本

如何以最低的成本获取最大的效益是煤炭企业进行全面预算管理的关键问题。第一，煤炭企业进行预算对各项成本费用给出了科学合理的预期值，在之后的执行过程中将成本的预期值作为实际经营的参考标准，进而控制各项成本费用，使煤炭企业的各项经营活动在预算范围内进行，避免严重偏离预算的情况，确保把成本控制在最低范围之内。第二，预算是在煤炭企业现有资源的基础上进行编制和执行的，通过合理预算可以充分利用和调动现有的资源，对已有的资源进行合理配置，进一步提高资源的利用率，尽量减少资源的浪费。

（四）能够有效的监控和考核

全面预算管理中的预算执行结果是各部门业绩考核的主要依据。煤炭企业在进行预算编制时将预算细化到每一个部门，通过将各部门的实际执行状况与预算进行对比分析，根据分析结果对各部门的业绩进行考核，同时有利于对各部门的经营活动进行监控，对与预期出现严重偏差的部门能够及时进行调整或重新进行预算，发挥预算在企业中的作用。

三、煤炭企业加强全面预算管理和控制的措施

目前，大多数煤炭企业都在实施全面预算管理，在企业的成本控制和经济效益方面都起到了很大的作用，但有一部分煤炭企业对其的实施并不顺利。主要表现在以下三个方面：第一，小规模的煤炭企业由于对全面预算管理的重要性没有明确的认识，并没有在企业内部推行这一管理方法，只是在有些部门进行预算管理；第二，有些煤炭企业的领导层不够重视，对预算编制的指标不明确，并不能很好地跟踪和监控预算的执行，使预算在企业中的作用不能充分发挥。第三，部分煤炭企业没有发挥全面预算管理对各部门进行业绩考核和评价的作用，没有达到这一管理方法最终的目的。针对以上煤炭企业推行这一管理方法出现的问题提出了以下几个加强措施。

（一）完善预算目标的设立，将预算指标具体化

第一，在实施全面预算管理这一方法之前，应该加强企业领导层和员工对这一管理方法的认识，并提前做好宣传和培训工作，引起企业每个员工的重视。第二，根据企业现在拥有的资源和自身的实际经营情况设立有效可行的预算目标，并设立相应的预算管理机构，聘请专业的工作人员，确保预算作用的有效发挥。第三，在编制预算时，应将预算指标具体化。煤炭企业将整体目标分解为各个部门的小目标，各个部门在将其落实到部门内每个员工，使企业全体员工参与在整个预算过程中。根据各部门的具体指标，调动各个部门加入在预算的过程中，使各部门依据自己的预算目标获取自己所需的资源，确保企业现有的资源在各个部门之间合理配置，将部门实际执行情况与部门目标相对比，使部门资源发挥其应有的最大效益。

（二）建立有适度弹性的预算体系，实行动态预算

一方面，由于煤炭企业处在一个多变的环境中，煤炭的价格时常出现波动，有时随着季节的变化煤炭的价格也在变化，因此，煤炭企业应该根据具体情况建立有适度弹性的预算体系。对于这一体系，煤炭企业必须充分把握其的弹性度，根据不同的经济环境确定合适的弹性。当煤炭企业所处的经济环境不景气时，应该适度的放宽企业的预算，避免各部门为了达到预算目标在执行中胡作非为；当经济环境恢复正常情况时，煤炭企业必须严格按照制定的预算执行。另一方面，实行动态预算。煤炭企业应该根据市场的动态性来编制动态预算，同时根据环境等因素的变化来调整预算，在动态中进行监控和调整，从而根据调整的预算来调整企业规划，使企业预算与实际发展情况相适应。

（三）建立科学的考核体系

煤炭企业应在预算指标具体化的基础上建立科学的考核体系，应包括责任体系和奖惩体系两个方面。煤炭企业首先应该明确每一个预算指标所对应的责任主体，然后制定奖惩制度，根据责任主体完成预算的情况进行奖惩，对于达到预算目标的部门和个人进行奖励，对于无法完成预算目标的进行惩罚，确保以后的预算执行能够顺利进行，发挥预算真正的作用。

（四）加强内部监控，注重成本控制

随着煤炭行业的不景气，行业内的企業若想提高经济效益，就必须加强内部监管，注重成本控制。煤炭企业在全面预算管理的过程中，应该对各项经营活动的成本费用进行事前、事中和事后控制。第一，事前控制。在进行经营活动之前，煤炭企业应该对各项成本费用进行预算，制定每项费用的支出标准。对于煤炭企业来说，成本主要是材料的消耗和工人的工资，应根据实际情况对可控的成本制定相应的标准，同时建立事前预警机制，在出现偏差的情况下，立即开启并及时调整。第二，事中控制。在成本预算执行过程中，将成本费用的使用情况具体到各个部门甚至具体到某个员工，便于相关预算监管部门对各部门使用情况的监管，分析判断有无偏离预算的情况，对偏离成本预算的及时调整，避免增加企业的成本负担。第三，事后控制。针对执行过程中出现的成本偏离，对相应的预算指标进行调整，将企业预算与行业的经济环境相匹配，同时与企业的整体发展方向相适应。

参考文献：

[1]张琼.煤炭企业全面预算管理与控制[J].当代经济，2016，7.

[2]窦如军.煤炭企业全面预算管理略谈[J].财经界，2016（21）.

（作者单位：国投新登郑州煤业有限公司）