新形势下对加强高校内部控制建设的思考

孙宇+周国华+王晓波

摘 要：具有科学合理的内部控制体是一个主体得以不断发展的重要基础，其不但能够有效避免贪污腐败、徇私舞弊等情况，同时能够进一步提升内部管理的科学性与全面性，而作为行政事业单位成员之一的高校自然也不例外。面临着财务管理复杂化、投资主体多样性以及经济利益多元化的新形势，如何加强高校内部控制建设就成为当前急需解决的重要课题。鉴于此，本文主要基于高校实际情况，提出几点加强高校内部控制建设的途径与建议，仅供参考与借鉴。

关键词：高校 内部控制 建设 措施

随着我国社会与经济的不断发展，高校作为独立自主办学的法人实体，从最初的单纯依靠政府财政拨款的事业单位，逐渐转变为以政府拨款为主，同时兼顾多元化、多渠道的筹资模式，成为自我约束、发展以及完善的办学主体。随着全球经济一体化的进一步深入，高校不得不面临越来越复杂的经济形势与财务形势，必须开始注重内部控制建设。然而因为高校传统的事业单位性质，内部控制建设效果并不理想，特别是近年来高校经济案件的层出不穷，导致高校在人民群众心目中的形象受到了巨大的影响。因此，新形势下如何加强高校内部控制建设就成为社会各界共同关注的焦点。

一、加强重点业务内部控制

（一）完善预算管理制度

各高校应建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的预算管理体系。预算控制强化对经济活动的預算约束，高校应当通过建立健全内部审批制度、预算执行分析体系、预算管理岗位以及业务内部管理制度，加强对预算编制、审批、执行、决算和评价四个环节的管理，通过强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于高校经济活动的全过程。

（二）加强财务收支控制

各高校应建立健全财务管理制度，加强会计机构建设，落实岗位职责，确保不相容岗位相互分离，针对印章、票据进行强化管理，所有收支业务均应当严格按照申请—审批—审核—支付的流程来开展。建立财务部门与其他业务部门的沟通协调机制。

（三）加大采购监管力度

通过科学设置采购岗位、采购环节，同时针对采购预算计划进行细化处理，积极做好采购预算安排、采购流程，对采购工作进行全面的监督管理，保障采购业务能够按照计划来开展。

二、完善内部控制机制

内部控制机制的建设是有效保障内部控制实施的重要保障。对高校来说，内部控制机制的构建是一项系统、漫长的工程，各个高校应当针对自身进行系统的风险评估，然后依照风险评估结果，充分结合高校相关经济业务流程与内部控制环境，针对相关政策与业务控制流程进行有效整合，使得“预算控制、不相容职务分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制”等相关内容能够形成一个整体。与此同时，各个高校还应当积极构建合理的组织架构，建立健全经济责任机制。构建高校财政工作领导组织，针对高校财经工作进行有效的协调领导；通过引进总会计师岗位，参与高校经济效益可行性分析、经济计划方案制定、经济管理制度设计、经济管理决策等各个方面，进一步提升相关工作的合理性；高校财务部门主要负责财经制度方面的执行；审计部门则应当严格按照相关规定来进行审计，分别针对制度完善与执行情况、预决算执行情况实施有效的监管，主动分析高校内部控制中存在的问题，并提出针对性的解决方案，上报财经工作领导组织进行处理，通过批准以后再进行，以便于不断建立健全高校内部控制机制。

三、健全风险与绩效评价体系

要想达成内部控制建设的目标，进一步减少高校发展进程中面临的风险，高校还必须要重视整体控制工作方面的联动性，使得高校能够从传统单一内部财务控制模式转变为基于风险导向的综合性内部控制管理体系。针对高校所面临的内外部环境，综合参考高校未来发展战略，利用多种模式来明确相应的风险，在尽可能减少风险的同时，使得风险能够控制在高校能够承受的范畴内。与此同时，构建相应的风险识别与预警体系，综合利用信息采集、风险预警等综合性信息化技术，加强流程的控制力度，针对高校风险业务运行整个过程的内部控制实施全面的监管，保证全程留痕、责任可追源，使得内部控制逐渐实现常态化、信息化以及程序化的目标。

四、构建内部监督手段

内部监督作为高校内部经济活动所进行的再监督，关系到高校内部监督工作能够有序开展，进而涉及到高校内部控制的建设情况。要想保障内部监督的成效，应当先着手全过程，然后针对不同的阶段进行监管，注重重点信息内容方面的收集与分析，使得相关活动能够基于高校内部控制制度来开展。对高校来说，可以主动尝试借鉴企业中的内部监督手段，保障审计机构、监督机构、校行政以及党委能够各司其职，使得监督、决策以及执行等各个方面能够进行互相制约，使得监督的独立性得以提升，进一步加强监督水平。

综上所述，新形势下加强高校内部控制建设是一项系统、漫长的工程。这就需要高校意识到内部控制对自身发展的重要性，综合参考实际情况，主动引入各种企业中成功的内部控制经验，进而全面提升高校内部控制成效，促进高校健康、有序的发展。

参考文献：

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