基于云会计的集团企业内部控制与风险管理

潘虹

摘要：我国众多集团企业存在私设“小金库”、违规运营项目等多方面问题，这些问题反映出我国国内众多集团企业普遍存在内部控制乏力问题，有严重管理漏洞。我国已步入大数据时代，云计算能够对企业的巨大数据量进行可靠性分析。目前，云会计可以为集团企业建设运行平台，能够帮助集团企业完善内部控制与风险管理。

关键词：云会计；内部控制；风险管理

我国经济社会发展势头迅猛，各大企业的竞争也日益激烈。随着中央纪委巡视范畴的继续放大，中央纪委巡视这一行为也备受社会大众的关注。中央纪委巡视对我国国内近30家中央企业的专项巡视结果揭示，我国众多集团企业存在私设“小金库”、违规运营项目等多方面的问题，这些问题反映出我国国内众多集团企业普遍存在内部控制乏力问题，有严重管理漏洞。我国已步人大数据时代，云计算能够对企业的巨大数据量进行可靠性分析。目前，云会计可以为集团企业建设运行平台，能够帮助集团企业完善内部控制与风险管理。

一、当前我国集团企业的内部控制和风险管理的现状

（一）我国集团企业所处经济环境

目前，我国集团企业所面临的竞争环境日趋复杂，集团企业不仅要应对来自外部的市场竞争压力，还要应对来自企业内部本身的复杂环境以及由于企业本身机制、体制、控制、管理等方面存在的诸多方面导致的问题。我国大部分集团企业存在内部控制的巨大弊端，有严重的缺陷。如果集团企业内部风险得不到有效控制，那么集团企业不仅仅面临发展掣肘问题，还可能威胁到集团企业的生存，这对集团企业的不利影响非常严重。在我国市场经济体制下，占有重要地位的集团企业，要想在现行政府体制机制下，充分利用现在难得的发展良机，让企业本身得到良好的发展壮大，应该利用科学的措施，提高企业内部风险的控制能力。近几年来，我国集团企业已经深刻认知到，优秀的内部控制和风险管理对于一个企业的作至关重要用，不仅开始重视内部控制和风险管理，还积极建设内部控制和风险管理。

（二）中央巡视组对集团企业的巡视情况

自从党的十八大召开以后，根据十八大的相关精神，中央巡视组开始了在全国范围内对我国各大集团企业的巡视工作。在近三年的巡视工作中，中央巡视组走遍了我国三十余个省市区。在过去的2015年，中央巡视组的巡视工作已经覆盖了我国众多企业中的重要集团企业和金融企业，覆盖范围广，巡视工作细致，涉及省份多，巡视企业全面。在巡视工作中，通过调查发现，集团企业的贪污腐败问题十分严重，在所有集团企业的问题中占比最大、涉及问题最多，引起了中央纪委巡视组的高度关注。中央纪委巡视组巡视了近40家集团企业，所有受到中央巡视组巡视的企业普遍存在党风廉政建设责任制没有落实的问题，并且普遍存在私设“小金库”的问题，此外还有与其他企业内部关联、暗箱操作、实行权钱交易等问题。企业之间进行利益交换、企业内部进行违规决策、对企业内部管理的监管存在严重漏洞、招标和投标的过程和流程等不规范、行贿受贿等等多方面都存在严重问题。这些问题的存在，已经严重损毁了我国集团企业的良好形象和名誉，已经成为了我国经济社会向前健康发展的掣肘。

二、当前我国集团企业的内部控制和风险管理存在的问题

（一）企业内部控制和风险管理意识薄弱、理念缺失

金融危机以后，集团企业内部的内部控制和风险管理问题逐渐显现出来，对于内部控制和风险管理方面的漏洞和弊端集团企业也开始越来越重视。当前我国集团企业的内部控制和风险管理存在的问题主要有：集团企业的内部控制和风险管理意识薄弱。我国经济社会不断向纵深化发展。我国已经成为全球第二大经济体，与国际经济的合作愈加频繁。我国的国内集团企业需要走出国门，走向世界，参与国际经济的发展，建立与国际经济的合作。因此，我国集团企业需要应对来自多方面的压力和挑战。由于全球经济大环境不断变换，不可控因素越来越多，集团企业所要应对的问题也日趋复杂，但是我国大部分集团企业对于企业的内部控制和风险管理意识淡薄，没有对其重要性有深刻认识。

（二）企业内部控制和风险管理的管理体系不完善

完善的企业管理体系能够有效控制企业内部风险，并对风险管理有着根本性作用，也是企业内部控制和风险管理必备条件。企业的内部控制和风险管理真正的实施者是企业内部管理者。很难想象，作为一个集团企业没有完善的企业管理体系，没有科学合理的治理规则的企业如何有效运行。这样不仅对企业管理的设定有限制，也在企业管理层之间的权利分配上存在隐患。在缺少完善的管理体系的情况下，企业内部控制和风险管理难以实现，很难得到保证。我国集团企业没有风险管理部门，在现代化进程不断加快的信息社会，企业要应对来自多方面的挑战和不可控情况的发生，在世界经济一体化、世界政治一体化的新形势下，我国集团企业所要面对的风险也日趋增多，企业内部需要建立风险管理部门用以应对企业未来所要面对的风险，应该有风险的辨别、风险的评估、风险的应对等等相关工作的开展。

三、以云会计为基础的集团企业内部控制和风险管理结构模式

（一）云会计的内部控制

我国已经步入信息化时代，基于大数据、云会计的技术背景，加强企业内部控制和风险管理是必然趋势，云会计是解决企业内部控制和风险管理的有效路径。从内部控制角度分析，以云会计为基础，企业内部环境对企业内部控制至关重要。企业内部环境在企业内部控制中，发挥着重要作用，它提供了大环境。有了云会计的技术支撑，企业的机动性增强，提高了企业的管理效率，明晰了企業管理权责分配。云会计的技术支撑使企业在内部控制上有了优势，提高了企业内部控制和风险管理的效率和成果。

（二）云会计的内部环境

以云会计作为平台，将与企业有直接业务往来的诸多政府部门与集团企业直接对接，互通互联，对企业的内部实现实时监控，实现内部与外部的同步。云会计能够实现对企业内部控制和风险管理的大数据收集，并做出分析处理和判断。建立以云会计为基础的、基于云会计的企业内部控制与风险管理架构模式。内部环境是企业内部控制的根本，基于云会计的集团企业内部控制与风险管理的架构模式，与此有关的有：建立管理体系、增加资源的建立、明晰企业性质、明确企业类型、构建企业文化、制定企业发展策略等等。

（三）云会计的风险评估

只有成功实现这些以云会计为平台的功能，才能在企业内部构建良好环境，实现企业内部的相关需求。世界经济风云变幻。对于经济环境的突变，集团企业想要应对风险，并得以生存，就要对这些风险进行评估，因为这些风险能够影响集团企业的发展壮大。在风险评估过程中，要发挥云平台的作用，建立集团企业的发展目标，对集团企业内部的每个层级均进行风险评估，综合云平台的大量数据，分析集团企业所面临的、不可控的、潜在的诸多风险。基于云会计的集团企业内部控制与风险管理的控制活动，是基于云平台，实现云端系统与企业的互联，形成集成系统。

四、我国集团企业的内部控制和风险管理的对策

（一）建立内部控制和风险管理的意识和理念

针对目前我国集团企业的内部控制和风险管理问题，我国集团企业应该提高内部控制和风险管理意识，建立内部控制和风险管理理念。内部控制和风险管理理念是做好集团企业内部控制和风险管理的根本，直接关系到企业的运营和发展，关系到企业蓝图的实现，能够对企业风险的辨别、评估、应对起到非常重要的作用。只有建立正确的意识和理念，才能有效实现企业的内部控制和风险管理，积极应对企业的内部控制和风险管理所面临的各种风险，企业才能不断向前发展。

（二）完善集团企业内部控制和风险管理体系

想做好内部控制和风险管理，要对多方风险未雨绸缪，這是企业规避风险、实现内部控制的核心和基础，做好风险管理是企业发展的首要任务。建立良好的企业内部控制和风险管理体系，能够帮助企业积极应对挑战、及时采取应对措施，帮助企业立于不败之地。企业内部监督机制的建立，能够有效防止企业内部控制不力和风险管理乏力的问题，可以有效遏制舞弊的产生和错误的发生，能够增加企业的工作效率，实现企业商业价值的大幅提升。以风险为导向的监督机制，令监督人员参与到企业的方方面面和所有环节中去，顺利实现企业各方面和个环节中的风险辨别、评估、应对的风险评价流程，在提高企业内部控制和风险管理水平的同时，去除企业的风险，将不可控因素控制在最小范围之内。独立的监督机制，能够有效实现监督职能，免于受到来自其他部门的干扰，保证监督机制的权威性和独立性。

结语

集团企业内部控制与风险管理的有效提升，有赖于大数据和云会计技术的诞生和不断更迭，也有赖于企业内部控制与风险管理给予技术上的支持。有效利用云会计的先进技术，能够帮助集团企业解决内部控制与风险管理的诸多问题，切实提高集团企业的管理效能和控制水平，不断改进和改善集团企业的内部控制与风险管理并不断做出调节，实现我国集团企业的战略目标和伟大使命。云会计的出现，为我国集团企业的内部控制和风险管理提供了有效的可持续发展路径。