浅谈内部控制质量与财务风险

马万荣

【摘要】在企业的整个生产经营活动的始终都离不开内部控制，而科学合理的内部控制体系是企业财务风险管理的首要保障，同时财务风险管理也是保证内部控制质量的重要依据，二者的存在相辅相成，互为唇齿。在市场竞争日趋激烈的今天，现代化的企业只有不断加强内部控制质量和全面提升财务风险管理的防范强意识，才能增强企业的竞争实力和综合效益最大化。本文将对内部控制质量与财务风险的关系进行探讨，对内部控制在财务风险管理方面提出几点针对性建议。

【关键词】内部控制质量 财务风险

一、内部控制与财务风险的关系

企业置身于市场经济的浪潮之中，面对风云莫测的经济环境和复杂多变的市场，企业的每一个生产环节都可能存在着财务风险。内部控制作为财务风险管理的依据，贯穿企业经营活动的始终，所以只有健全的内部控制制度，才能减少财务风险，最大程度降低企业的经济损失。

（一）内部控制制度的制定以财务风险为依据，内部控制体系是减少财务风险的保障

首先，内部控制体系的制定是企业生产经营、进行风险管理的根本需要，同時也是企业财务风险管理的重要依据，企业的经营风险越大，就越需要科学合理的内部控制体系来维护。其次，高质量的内部控制体系是企业财产安全、会计信息可靠真实、提高经济效益的有力保障，这也是企业财务风险管理的目标。只有高质量的内部控制体系才能保证企业财务风险管理的有效性。因此，内部控制是防范财务风险的一种长期有效的机制，缺乏科学合理的内部控制可能给企业造成各种生产经营上的失误，甚至是破产。

（二）二者的目标一致，财务风险的管理需要通过内部控制强化

任何一个企业的经营活动都以利润最大化为生产目标，而一切的管理和控制的成效都需要通过财务成果来体现。如果一个企业相比于其他同行业的企业获取更多的利润、取得更大的经营成果，那么我们可以说该企业的管理是成功的，一般则认为该企业在经营管理的关键环节采取了有效的内部控制措施。所以，企业财务风险管理目标的实现也离不开高质量、合理的内部控制。

二、我国企业内部控制中存在的问题

（一）对内部控制重视不足，缺乏系统的认识

许多企业的管理层缺乏对内部控制的基本认识，对建立完善全面的内部控制制度认识不足，内部控制意识淡薄。而实际上，内部控制观念是企业内部控制的一个重要环节，只有管理层在思想观念上加强对企业内部控制重要性的认识，才能在管理工作中切实的发挥内控的实际效用，充分发挥内部控制对财务风险的防范及预警作用，将一切失误控制在萌芽之中。

（二）内部控制制度不够完善，风险防范意识薄弱

企业内部控制制度不健全主要表现在对会计岗位的设置上不够全面以及人员任用配置不够合理，一些管理制度不健全的单位，会计、出纳、资产管理等一些彼此牵制的岗位任人唯亲或者直接由一人担任，特别是对企业的固定资产及往来账款内部控制制度不健全，造成固定资产的损坏、流失及应收款项的追讨不力，为企业的经营增加财务风险。甚至还有一些企业只是纸上谈兵，内部控制制度形同虚设，没有提防风险的防范意识，完全是为了应付相关部门的检查，丧失了内部控制制度原有的严肃性。

（三）内部控制监管不力，财务信息失实，增加企业财务风险

内部控制系统是企业生产经营活动的重要组成部分，由于企业内部控制质量低下而导致的会计信息不真实、不可靠等造成的企业经营失败屡见不鲜。高质量的内部控制可以提升会计信息的真实性、可靠性，如果企业的部控制质量较弱，可能会导致会计信息质量下降，管理层则会对内部控制信息的干预加大，进而导致财务信息的虚增的几率，造成内部控制信息监管不力。因此导致的企业内部财务控制失灵，影响投资者对企业发展的信心，使得企业融资困难，是阻碍企业长久健康发展的不利因素。

三、内部控制与财务风险体系的构建策略

（一）健全内部控制制度，增强财务风险防范意识

根据企业自身的情况建立完善的内部控制制度，设置合理得组织机构，企业的管理层要全面的负责风险的管理工作，通过内部控制对财务管理等各个相关部门进行有效的监督管理，进而实现岗位责任制的风险管理，要明确规范企业内部岗位的权限和职责，完善财务风险的防范和预警工作。同时，要培养财务人员的财务风险防范意识，使得在信息传播如此快速的知识经济时代，适应市场经济的不断变化，有预见的采取一切防范措施。

（二）健全财务风险预警机制，完善财产清查制度

企业应该根据自身的现实情况建立科学合理的财务风险预警机制，将财务指标与非财务指标有效的结合起来，全面的考虑国家的宏观经济政策以及行业的发展状况对企业的影响，并进行风险评估。其次，企业可以通过网络系统及ERP软件等科技手段建立短期的财务预警系统，对企业的现金流量状况、购销及投资情况等一系列数据信息，进行量化的整合、对比分析，进而对财务信息实行时时、有效的监控。与此同时，对企业的货币资金、固定资产、存货以及应收应付账款分别建立财产清查制度，定期进行盘点，确保账实相符，避免未达账项，及时与往来单位进行账务核对，编制财产清查报告单，以便对企业的财产有一个清楚准确的掌握，减少因内部控制缺失造成的资产损失。

（三）加强内部控制信息的披露与监管

首先，企业应定期将财务信息进行披露，这主要是包括企业的财务状况、获利情况、所有者权益变动情况以及现金流量等，这些信息主要体现在财务报表中。其次，企业应该汇算及审计信息进行披露，这是关于注册会计师事务所对于企业的经营情况出具的专门的审计报告、汇算报告、内部自我评价等等。再者，是企业的非财务信息，包括其经营目标、董监高的设置情况、薪酬制度以及重要可预见的与评价公司内部控制的科学合理性有关的风险因素。一个强有力的披露管控制度是以市场为导向来监督企业的生产经营行为，能够促使企业吸引更多的市场投资者，吸引大量资金的注入，也能够保证资本在市场中的合理分配。

四、结束语

本文从企业内部控制的角度出发，分析了内部控制质量与企业财务风险之间的关系，进而得出，内部控制对企业的财务风险有着重要而显著的影响。内部控制的失灵可能导致企业财务危机的爆发，只有高质量的内部控制制度的构建与执行才能够有效的减少企业的财务风险、增强企业的经济效益。最后，希望本文的几点粗浅建议能对企业关于内控方面的发展及财务风险的防范有所助力。

参考文献

[1]财务风险与内部控制[M].立信会计出版社，陈可喜，2012.

[2]企业内部控制与财务风险相关性研究[D].鄂秀丽.吉林大学.2008.

[3]袁晓波.内部控制与财务风险——来自中国沪市制造业上市公司的经验证据[J].经济与管理研究.2010（05）.