浅议实行全面预算管理存在的问题及对策

黎江

【摘要】全面预算管理是一个全员、全业务、全过程的管理体系，是能把组织的所有关键问题融合于一个体系的管控方法，是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具，也是企业防范风险、应对危机的法宝[1]。本文就G机场管理集团全面预算管理工作现状及存在问题进行总结，并提出一些个人建议，希望能起到一定的借鉴作用。

【关键词】全面预算 管理 体系 现状 对策

常言道“预则立，不预则废”，在现代企业管理中所应用的预算管理，实质也是遵循了这一思想。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测[2]。“全面预算”并非“财务预算”，而是企业综合的、全面的管理，具有全面控制约束力的机制。全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式。本文将通过分析G机场集团公司（以下简称“G公司”）全面预算管理工作现状以及存在的问题，提出一些个人看法，为提高G公司全面预算管理工作，提升公司经营品质、实现平稳、健康发展发挥一些微薄作用。

一、现状及存在的問题

G公司2015年启动全面预算管理工作，经过两年探索和实践，取得了一定的成效，但与预定目标还有差距。

首先，全面预算管理的理念的得到广泛认同。G公司把全面预算当作是“一把手工程”“全员工程”，预算指标做到“纵向到底、横向到边”。全方位、全过程、全员参与编制与实施的“三全”特点得到有效的落实。

其二，采用的预算编制方法过于简单。预算编制是实施预算管理的起点，也是关键环节。在实际编制预算的过程中，G公司下属的各级分（子）公司均采用增量预算法进行预算编制。编制方法虽然简单，容易操作，简化了工作量，但这样会产生两个问题：一是预算缺乏针对性。增量预算只是把预算资金分配给各责任中心而不是项目或目标，对于具有多重项目或目标的责任中心，某个项目或目标比其他项更重要或达成的难度更大，增量预算没有对此项进行侧重预算资金的分配，就会影响项目或目标预算执行效果；二是容易造成浪费。因为在编制预算时，各责任中心会在上期预算或者实际执行情况的基础上，根据当年的战略目标，增加相应的内容。而管理层往往只关注增加的部分，对于原有的各项预算是否还有存在的必要很少考虑，结果使得某些项目分配到的资金远远超过实际的需要，造成预算资金的浪费。

其三，预算系统设计存在缺陷，使用难度相对较大。目前各级中心预算人员均为兼职，特别是末级责任中心，岗位流动性大。预算系统使用最多的就是末级责任中心预算员，绝大部分人员不具备会计基础知识，在使用预算系统时根本不知道如何会计科目，财务人员必须逐一指导。经过一段时间使用，预算员刚熟悉预算系统，又因工作岗位变动离开，更换另一名人员到岗，财务人员又开始对其进行新一轮的培训，这种情况经常发生，徒增财务人员的压力。而且在数据统计和报表编制方面无法与使用中的财务核算系统相连，导致最终预算的评价还得依靠财务核算系统提供数据进行判定，预算系统仅能发挥作为监督涉及现金收支业务的工具。

其四，预算管理的控制力度不够。在全面预算管理实施过程中，存在“重编制轻执行”现象，例如非重大项目的预算控制，只要当年该项预算总金额不超年初预算金额，就可以在预算范围内随意调节或变更项目内容，导致年初该项目预算形同虚设。

其五，预算考评方案不够完善。

目前，G公司已将预算管理工作考核体系与各分（子）公司领导的绩效考核、薪金挂钩，这样的考核体系起到领导重视、高位推动的作用，有利于预算管理工作的顺利实施。上表为G公司年度预算考评方案，共有9项量化指标，考核指标的量化体现了考核的公平、有效，但指标所占比重，个人认为尚欠周全。例如营业收入、利润总额首次自报考核准确率所占比重偏低，仅各占2%，这样会造成个别分（子）公司在年初编报预算时不从本单位战略目标出发，忽视市场因素，宽打窄出，使G集团公司下达的预算年度任务参照数与实际生产经营情况偏差较大，责任中心在预算目标考评中容易获得高分，预算目标更易于达成。这种方法容易造成分（子）公司间的不平衡，挫伤积极性，对公司长期发展带来的隐患。

二、解决对策

首先，改进预算管理系统平台，使之与财务核算系统接轨，解决两个系统并行无交集的现状，消除信息孤岛，实现信息共享，对预算指标进行实时动态监控，实现预算指标的事前、事中控制。简化使用方法，使报销流程更智能，让毫无会计基础的预算员使用起来也能得心应手，减轻财务人员的工作压力；

第二，预算编制要从战略目标出发，以市场需求为导向，根据业务的需要，选择合适的方法进行编制。个人建议，期间费用最好采用零基预算方法，这样可以避免费用项目受到以前年度使用情况的影响出现保护落后、滋长“平均主义”和“简单化”思想，有利于企业发展。

第三，不断调整考评方案，使之更趋于合理。不仅要调整各项指标在考评方案中的比重，使考评方案体现公平、科学、合理，还要有足够的激励机制，加大提升全员参与预算管理的积极性，增强全体员工的节约盈利理念，市场竞争理念，最终受益的不仅仅是员工个人，而是企业永续发展的动力与基础。[3]

参考文献

[1]百度词条.

[2]360百科.

[3]中金在线-财经-经营管理.《如何提高全员参与预算管理的积极性》.2009年09月03日.