民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策

王凡

摘要：民营企业是我国国民经济的重要支柱，随着经济社会的快速发展，企业所面临的市场竞争环境愈加严峻。越来越多的民营企业希望通过降低税负来实现企业价值最大化。降低企业的税额，不是让企业进行偷税漏税，而是在法律的范畴下，对所得税进行筹划。本文在介绍纳税筹划相关理论的基础上，对我国民营企业纳税筹划中的问题进行分析，从企业的提出治理措施。

关键词：民营企业；企业所得税；纳税筹划

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02

前言

市场经济的本质特点是竞争，市场竞争的两面性也使得企业在拥有更为广阔的发展空间的同时也面临着巨大的挑战。民营企业在市场中是一个个单独的个体，其之所以存在是因为他们有生存发展的动力，他们的目标就是希望在交易中获得收益，并且希望以较小的支出获得比较高的收益，这样，他们才能够有发展下去的可能，而不会中途夭折。企业所得税是一个较大的税种，在企业的所有税务支出中占比较大，它的高低会使得企业利益不同。企业纳税筹划，是不能触犯法律，在此坚持这个原则，减少所得税的缴纳数量，争取让企业的利益达到最高值，增强企业竞争力。

一、纳税筹划的理论概述

1.纳税筹划的内涵

纳税筹划的汉语释义是根据英文tax planning 翻译出来的，国际上关于纳税筹划的描述也不尽相同。

对于纳税筹划的含义，在距今多年的历史中一直被人们探讨，并且言论是此起彼伏，所以现在，外国的人认为筹划是在事情发生之前安排的，然后在各种各样的方法中选择最低的方案，而我国有的学者则认为是要达到少交的目的，不需要走其他的弯路，而是要从最根本的地方出发，那就是应该减少所得税的缴纳，一旦企业少交税，那么就可以争取较高的税后利益。

本文认为，纳税筹划必须建立在某个约束条件下，否则筹划就是不成功的，因为如果企业的筹划是不能够在现在的法律下存在的，那么筹划就是费时而没有效益的事件。所以，纳税筹划是在不触及法律的因素下，根据企业自身的情况在进行某一项目的决策时来筹划，然后在符合条件的可选方案中选择最有影响力的方案。因为纳税筹划不是企业自身可以决定的，必须依照法律。

2.筹划的重要性

税收制度不是万年不变的，而会根据环境进行调整，在现今的条件下，企业明白了纳税筹划的作用，纳税筹划不是企业可以不重视甚至忽视的环节，纳税筹划有其重要性。如今，想要在竞争的环境中艰难生存下去，是每个企业的渴望，而纳税筹划正好在其中扮演了一个有影响的角色，纳税筹划能够使企业达到资源进行重新的调整、分配，对企业的现有的资源进行有效的分配，使得各类资源在市场上的流动能更加充分，为企业资源利用带来重大效益，也让企业的各种资源达到最合理的安排；同时，纳税筹划对所得税的缴纳有了一定的影响，这就会对企业的资金的使用情况产生影响，因为缴税的先后，会对资金的收入与支出有影响。通过税收筹划，可以在一定程度上减少所得税，企业的税务支出就会减少，可以提高公司的利益，形成竞争优势。

二、营企业所得税纳税筹划中存在的问题

1.乏纳税筹划意识

民营企业的高层领导，往往忙于企业的规划和市场，导致了企业领导者对纳税筹划的忽视，使企业整体缺少纳税筹划的意识。企业的管理者知道纳税人应该进行依法纳税，但是忘记了他们本身也可以筹划纳税，只要不违法，所以说民营企业企业没有在自身的管理条文中突出对税收筹划的重视。另外，企业也没有对税收的临界值进行研究、筹划，而且在平常的工作中，也没有对公司的各个角度来筹划，没有让每个人都知道筹划的缘由和益处，所以在这个方面还是能有改变的空间的。

2.尚未形成高效的税收筹划体系

在民营企业，税收筹划工作，仅仅体现在财务部门的单个的人员的工作当中，缺少了和另外的部门及职工的联系，所以才不能形成高速又有效益的管理体系。要让每个人明白税收筹划不是单独某几个人的工作，也不能认为只是财务部门的工作，而是要调动企业内部从高层领导者到最普通员工的所有人来参与，这样才能行之有效。从民营企业纳税筹划来看，缺少相应的税务筹划部门来统筹公司，财务部门也只是充当了计算和汇总的角色，导致企业没有关注战略决策，只看重战术研究，从而错失了纳税筹划带来的益处。

3.税收筹划的专业人才

要想让民营企业的税收筹划取得最大的效果，首先就需要企业拥有高端的财务管理人才，他们既要懂得财务，也要熟知税法。我国对税收筹划的研究不是从一开始就有的，而是在近一段时期中才開始的，所以使得筹划不能被大多数人所理解，他们对筹划的认知仅仅体现在逃税，而不知道税收筹划的要求比较严格，所以，要想最大程度的达到筹划效果，企业还要有专门的财务人员进行指导，他们对公司的筹划如何进行要有整体上的把握，这样才能在筹划时满足要求，这些方面的限制就会对他们的专业要求比较高，而且还必须保证他们都能够对税法有专业的认识。

三、强民营企业所得税税收筹划的措施

1.强纳税筹划意识

作为国家的纳税人，民营企业应该清楚的认识到纳税的重要性，因为国家一直致力于对税收的改革，希望它更加符合要求，所以国家机关对依法纳税也愈加重视，对纳税的看管力度也更加严格。所以民营企业要想更好的做到税收筹划，就要正视纳税筹划，不能投机取巧，要认真的进行筹划，从全局的考虑出发，不能片面。加强纳税筹划意识，是企业能够顺利进行并且能够进行纳税筹划的关键，所以说，为了降低企业税额，公司的管理高层要注重纳税筹划意识的培养，在公司的内部多多宣传筹划的重要性，同时为了加强全体员工的纳税筹划意识，要对员工进行管理和培训，争取让公司的每个员工都能从内心深处注重纳税筹划，同时了解到筹划所得税对于公司的重要性，最终让员工在纳税筹划的意识方面形成共识。如果企业内部的每一个员工，不论职位的高低都能充分认识纳税筹划的本质，并且在工作中能够运用到，那么，就能够达到纳税筹划的真正目的。

2.专业的高素质财务筹划人员

税收筹划的内容不是单一的，由于所得税的计算方法复杂，所以民营企业可以从好多个角度进行筹划，这需要企业的纳税人员务必能够有足够的知识，他们既要对各个税种有深刻的理解，也要对国家的税收优惠政策随时关注。税收筹划的主体是财务人员，专业的财务人员能够根据企业发展的需求，制定出符合企业利益的纳税方案，从而降低企业的资金成本。如果企业没有专业的高素质财务人员，只懂得做账、报税，就容易使得企业的筹划方案不尽人意。所以说，纳税筹划人员必须能够充分了解国家的法律，区分合法与违法的差别，保证纳税筹划的每一个环节都在合法的条件下进行；同时，纳税筹划人员要有丰富的税法和财务专业的知识，保证企业的会计处理环节符合税法规定，从而享受到国家的税收优惠。在现在的环境下，民营企业要想在纳税筹划方面有所建树，就需要有专业的人员，同时，在纳税筹划的过程中，不能因为选择了一个筹划方案就对过程不关注，而认为因为具备筹划资格就一劳永逸，要对可能出现的风险进行预判，降低风险。根据民营企业的自身情况，可以任用公司内部的人员，或者为了达到更高的纳税筹划要求而选择任用公司以外的其他团队，还可以通过内部人才和外聘人员相结合的方式来优化团队整体结构，这样才能够充分发挥出筹划人员的能力。

3.规范民营企业对财务的管理

民营企业要选择合适的纳税筹划方案，应该规范企业的各项活动，与此同时，要加强对财务与会计核算的管理。但是，民营在财务方面的管理仍然有一些欠缺，例如企业内部的一些财务人员缺少责任意识，他们认为自己的本职工作就是填写会计凭证和做好财务报表，而税收筹划和企业成本这些问题则属于企业高层管理者需要考虑的；还有些人员私自运行项目，在没有专门人员的论证下就直接开始了项目。这些因素的存在严重影响了企业筹划的效率，所以民营企业要对企业的内部管理进行整顿。要整顿企业的管理也不是没有规律可循的，规范的第一步就是约束会计人员的行为，对他们的行为进行规范后，他们才能认识到自己的錯误，才有可能提高管理效率。因为税法规定了企业的会计信息要能够完整的还原事件的本来项目，所以对于纳税的情况也就需要更加真实透明，企业不能因为筹划而随意更改数据，这也是企业进行合理的税收条件。要对企业的财务管理进行总体规范，让企业的财务制度不能如同之前的那种不堪状态，而要日趋完美。

参考文献：

[1]戴亚芳.关于企业税务筹划风险的若干思考[J].新财经（理论版），2012（4）.

[2]王海荣.业所得税税收筹划及相关问题研究[J].现代经济信息，2015，12.