商业零售企业内部控制分析

杨文

摘要：在市场竞争激烈的大趋势下，商业零售企业之间的竞争也更加激烈，为了提高企业的竞争力，加强商业零售企业内部控制具有积极意义。以企业内部控制规范及内控要素为基础，对商业零售企业内部控制现状进行分析，并提出相应的解决之道，有效的保证了零售企业的健康可持续发展，具有一定的现实意义。

关键词：零售企业；内部控制；对策

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-0000-02

一、引言

在全球经济一体化大背景的影响下，为了进一步应对金融危机带来的挑战，我国在经济高速发展的当下，也加快了市场经济体制的建立健全，以便有效规范企业的良性竞争。为此，在2008年由政府相关部门还专门出台了《企业内部控制基本规范》，旨在加强对企业内部控制的规范，提高企业经营管理水平与风险防范能力，确保企业在激烈的市場竞争中长远可持续发展，以便更好的确保市场经济秩序，维护社会公众的利益。商业零售企业作为市场经济主体的重要组成部分，加强内部控制，推动零售企业的长远发展势在必行。

二、关于企业内部控制的相关概述

从《企业内部控制基本规范》相关规定中，可以明显看到，针对企业内部控制的要素进行了明确规定，给企业开展内部控制工作指明了正确的方向。这里提出了企业内部控制的五大基本要素，分别为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

其中所谓的内部环境是最基础的要素，它能为整个企业实施内部控制营造良好的环境，提供基础保障条件。例如：结合企业自身实际情况，完善科学合理的企业治理结构，避免重复设置机构岗位，明确不同岗位的职责权利；或是制定相关的企业人力资源政策，为企业储备更多的优秀人才；又或者强化企业的内部审计工作，建立企业文化，为企业上下落实内部控制措施营造出合适的氛围，便于内部控制工作的顺利开展。

而企业风险评估，也是内部控制过程中不可或缺的重要环节，能有效的通过企业经营数据信息等评估企业潜藏的风险，及时做好应对准备，将企业风险降至最低，确保企业的稳定有序发展。控制活动与风险评估是两个息息相关的内部控制要素，它主要就是依照风险评估结果进行的系列控制活动。当然在进行企业风险评估时，离不开对企业各种信息数据的收集、整理，以及同企业不同部门的沟通交流，确保能获取全面、准确的企业经营信息，将其作为企业管理的理论依据。同时为了保证企业内部控制的有效进行，还必须加强企业内部监督，无论是企业内部控制制度体系的建立健全，还是内部控制的具体实施落实都需要进行一定的监督管理，才能及时发现问题与不足，提出与之相适应的解决之道，共同确保企业内部控制工作的有效开展。

三、商业零售企业内部控制存在的问题及解决对策探析

（一）商业零售企业在内部控制上存在的问题与不足

我国商业零售行业开始迅猛发展始于2004年，在对外资本开放影响下，百货商场、超级市场、零售商店等零售企业得的销售额不断增长。然而近年，市场竞争愈演愈烈，很多商业零售企业都迎来了严峻的挑战，存货过多、商品过时、自然损耗严重、经营管理不善等问题都给商业零售企业内部控制带来不良影响。主要表现为以下几方面：

首先，商业零售企业管理结构不合理，缺乏完善的管理制度。我国商业零售企业深受计划经济影响，观念根深蒂固，因此在管理结构的设置上不够科学合理，并没有结合现代企业管理制度与企业自身特点建立健全财务、人事、分配、运作、管理制度等内部控制制度，也没有完善的内部控制体系，缺乏对企业风险的预测评估，或是盲目照搬一些不适用企业本身的内部控制制度，难以达到内部控制的真正效果，促使零售企业在激烈的市场竞争中处于不利地位。

其次，商业零售企业内部监督力度不足，缺乏健康的企业文化。对一个企业而言，企业文化是一种激励企业发展，指导全体工作人员行动思维的积极力量，尤其是健康积极的企业文化，能为企业顺利开展内部控制工作提供条件。然而从很多商业零售企业的实际来看，大部分企业都不具备健康的企业文化，一定程度上制约了企业的长远发展。同时，在零售企业内部控制中的内部监督力度稍显不足，难以确保各项内部措施制度的真正落实。

最后，商业零售企业人员综合素质有待提升。零售企业人员众多，在各自的岗位各司其职能为企业的经营管理提供一定的助力，确保内部控制的实施。然而，大多数零售企业在人员的业务技能和个人素质上都还有所欠缺，一些管理者往往只行使权力，而忽略了应当承担的责任。加之，缺乏相应的激励机制和奖惩制度，也很难激发工作人员的积极性，因此大大降低了商业零售企业的内部控制效率和质量。

（二）强化商业零售企业内部控制的策略

1.建立合理的管理结构，健全完善相关内部控制制度。从企业现代管理角度出发，针对商业零售企业的现状，构建合理的管理结构，从计划、执行、协调、控制、监督、经营等方面设置相应的组织岗位，并明确不同岗位的职责，确保企业管理结构层次分明，权责明确，例如：零售企业的出纳员由于需要涉及到资金，就不能同时兼任收支、费用、债券债务等系列与资金挂钩的记账工作；办理企业业务授权的工作人员与审批的人员需要职责分离。这样将便于不同部门进行沟通交流，实现资源的共享。同时，最大程度的利用计算机互联网，实现网络化、扁平化的组织结构形式，让整个企业结构透明化，既让各部门之间相互牵制约束，又加强了各部门的团队协同意识，能有效的提高内部控制效率。

商业零售企业内部控制制度是指导整个内部控制工作的重要部分，也是零售企业应当引起高度重视的内容。为了加强商业零售企业的治理工作，需要以《公司法》、《公司企业章程指引》等法律法规为基础，再充分考虑自身实际，建立健全内部控制制度，如：《经理工作细则》、《股东大会议事规则》、《监事会议事规则》等，用以对零售企业进行治理的规章制度指导。当然，管理日常工作也是必不可少的部分，也需要不断完善相应内部控制制度，才能有效的提高工作效率和质量。在业务管理上，无论是企业商品采购，还是经营服务、质量管理，或是销售管理等方面都需要给予高度重视，避免给一些内部人员提供贪污、挪用资金的机会。如：上海某跨国连锁超市，由于在内部控制制度上存在漏洞，致使下属门店的IT人员利用收银系统软件漏洞，与其他收银员一起窃占企业营业款，短短半年时间，致使企业损失380多万。

为此，在完善内部控制制度时，也可以制定出这些具体内部控制实践措施，例如：将钱、货分离，在销售商品时必须给顾客开具收款小票，并留存用于核实账务；定期进行企业现金盘点，并针对企业银行存款余额制定调节表，确保企业账实相符，并验证检查各种收付凭证的合理合法性；针对企业零用现金的管理也可以专门设置管控核算部门，并对备用金采取定额方式，加强对零用现金流的管控等等。

2.提高商业零售企业内部监督力度，建设企业文化。为了进一步强化商业零售企业内部控制，需要建立优良的企业文化，营造良好的内部控制氛围，引导企业上下团结共同为实现企业内部控制，推动企业健康可持续发展而奋斗。为此，要结合企业自身不同岗位的特点，建立具有针对性，可操作实施的道德行为规范准则体系，以便约束工作人员的行为，凝聚企业向心力，认同企业的价值观念，强化团队意识，形成对企业风险提前预测评估的习惯，确保内部控制的高效率。同时，要提高内部监督力度，并贯彻到零售企业内部控制各个环节中，包括事前控制、事中控制和事后控制等，才能对企业风险进行合理科学的预测评估，并提出应对策略，让风险在可控范围内。

3.加强对商业零售企业工作人员的培养。工作人员是商业零售企业内部控制中必不可少的重要参与者，为此应当尽力完善企业人力资源配套制度，并加强对工作人员的综合培养，提高综合素质。针对企业管理层，要紧跟时代步伐，转变管理观念，树立现代管理理念，不断学习积累知识，提升道德操守，带头执行内部控制制度，维护内部控制的有效运行。同时，定期组织工作人员进行专业、法律、内部控制制度规范等方面的培训学习，加强各部门之间的信息交流沟通，并建立激励機制和奖惩制度，以便激发工作人员的积极性，共同维护内部控制工作的开展实施。

四、结语

综上所述，为了提高企业经营管理水平，确保其长远可持续发展，加强内部控制很有必要。在《企业内部控制基本规范》和内控要素的指引下，结合商业零售企业自身实际，制定行之有效的内部控制策略，具有积极效果。

参考文献：

[1]陶霞.浅谈商业零售企业内部控制[J].商场现代化，2014，31：54.

[2]周建共.浅议商业零售企业内控管理[J].中国市场，2015，1：46-47.

[3]赖萍萍.基于风险管理的商业零售企业内部控制分析[J].江苏商论，2015，8：243-244.