“营改增”对地方财政收入的影响及建议

【摘要】营改增是我国财政体制改革的重要里程碑，实施营改增对于地方财政收入的影响也日益凸显，正确认识营改增对于地方财政收入的影响具有重要的现实意义。

【关键词】营改增；地方政府；财政收入

一、“营改增”的背景和意义

2011年，经劳务货物税收体制的改革在上海拉开序幕。截至到2016年，在所有已纳入“营改增”的行业中，减税总数额将近6000亿元。2016年5月1日起，营业税退出了历史舞台，这是我国自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次重要变革。增值税本身是世界范围内使用最为广泛的税种之一，征税行业包括所有的商品和劳务生产交易。我国增值税与营业税的分离导致了重复征税的情况大量存在，在某种程度上不利于经济结构的改革和优化。增值税的优点主要有：计税基数广泛，税收负担公平，征管成本低；能够互相稽核，同时制约交易各方发生偷漏税，保证财政收入的稳定；避免重复扣税。

二、“营改增”对地方财政收入的影响分析

我国财政的主要来源为税收，财政收入的增加基于税基的扩充和税源地持续。营改增作为结构性减税的重要举措，在为企业减轻税赋负担的同时，也使得中央和地方的财政收入减少，其中对地方财政的影响尤其明显。

（一）试点企业纳税收入下降。从资金流动的对应关系看，部分企业税收负担下降，对应着必然导致地方财政收入的下降变得更加明显。我国营业税改征增值税试点推进两年多来，超过96%的试点纳税人税负不同程度下降，减税总规模已达2679亿元。

（二）下游企业增值税收入下降。“营改增”后，购进试点服务可获得的进项税抵扣比以前更多，因而缴纳的增值税会减少。仅2012年全年，全国所有试点地区实现了426.3亿元的减税。

（三）相关税费的收入下降。财政部的数据显示，截至2015年年底，全国营改增试点累计实现减税6412亿元。相应地，城市维护建设税和教育费附加也会大幅减少，这两项税费完全纳入地方预算，对地方财政的影响较大。

（四）加剧政府财政补助的压力。为了缓解和消化营改增给企业增加的税负，大部分地方政府利用地方财政设立专项资金进行财政补贴。2013年度宁波保税区的数据显示，申请该项财政补贴的企业共有16家，涉及“营改增”過渡期财政扶持资金达到300万元。

（五）拉开地区间的发展距离。从经济的发展规律来看，发达地区的服务业一般都会相对发达，加之其区域内服务业发展潜力大，未来将成为服务提供者和产生增值税销项税额的一方。我国第三产业增加值占GDP的比重由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%；第三产业税收占比达54.8%，比第二产业高9.7个百分点。

另外，“营改增”政策整体上减轻服务业企业税负，从制度上消除了重复征税的情形；营改增也使更多的企业会积极参与专业化经营，产业分工进一步细化。

综上所述，“营改增”从短期来看加重了地方财政压力，从长期来看却可以为地方财政带来积极的影响。

三、针对上述问题的对策

（一）促进政府机构改革，减少行政支出成本

2014年全国财政支出比2007年高出3倍。到2014年底，将所有财政供养人数相加，我国财政实际供养人数远超过6400万，行政成本高于其他国家。对于减少财政支出，地方政府可以将行政成本控制纳入法规中，提高财政支出费用的使用效率和透明度。另外，我国政府层级划分较多，许多政府职能不明确，导致决策效率低。政府转变职能，明确划分职责，减少机构重叠部分也是有效的方式之一。

（二）改进分配体制，提升财务实力

2015年财政部的数据显示，地方收支差额远大于中央，财政基本处于入不敷出的状态。中央政府拥有52%的财权与之对应的是30%的事权，地方政府48%的财权却要承担70%的事权。就全国整体财政分配体制来看，将财权调整至与事权相匹配的水平，增加地方财政收入；同时省级以下财政体制解决因为盲目追求业绩浪费财政支出的问题。

（三）找准区域定位，积极谋划产业布局

一直以来，我国各个地方支柱产业各有特色，营改增为加快服务业发展提供契机。科学技术进步的地区可以鼓励大众创新创业，提高居民生活水平。宁波保税区近几年来一直致力于引进高新技术企业，因而企业创新技术和项目与日俱增。

另一个优化产业布局的重要思路就是进一步强化分工，一方面将生产经营活动中的科学研究服务从主营业务中逐渐分离开来，设立独立的子公司，集中人力物力做优；另一方面可以发挥地区资源和人口优势，将劳动密集型产业转移到人口多、就业率低的地区。

（四）加强对企培训，提供财政补贴

各级政府应该积极主动联络财政部门、税务部门、行业主管部门建立合作机制，及时充分了解行业状况。一方面，加强政策的宣传讲解和业务的培训指导，另一方面，推广通过营改增已取得明显成效的成功企业，使其起到示范带头作用。对于营改增后税赋增加的行业，政府应该给予其合理范围内的财政补贴。

（五）培育新税源，完善地方征税体系

营改增全面推广以后，地方政府可以同时逐步建立起以财产为主要课税对象的财产税体系。如房产税应将征税范围扩大至城镇居民持有环节的住房，同时还能够抑制房地产市场上的投机行为。

以昌吉州2014年房地产业的相关数据为例，通过城镇人均住房建筑面积、城镇人口以及历年商品房平均销售价格来估算存量房产对应的房产税收入，假如以1%的税率进行整体征收，2016年改革后的房产税收入将达到20.14亿元。不难看出，房产税的改革能够成为增加地方财政收入的可靠保障。

另外，一项非常重要的地方税——资源税对于经济相对落后但自然资源丰富中西部地区来说，改革之后完全可以成为地方财政收入的重要源泉之一。

四、总结

我国的营改增改革从最初大胆试水到现在有序进行，取得了显著的成果，其对地方财政的影响不可小觑。各级政府应该从自身实际情况出发，提升管理效率，给经济发展、社会进步带来的正面效应。

参考文献：

[1]吴金光，欧阳玲，段中元.“营改增”的影响效应研究—以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014，02：81-86

[2]冷鹏.“营改增”对地方财政收入的影响[J].财经界（学术版），2015，08：338

作者简介：

李屿（1992-），女，汉族，河北唐山人，会计硕士，新疆财经大学，研究方向：管理会计。