关于自来水公司内部控制问题的思考

吴秀华

摘要：近年来我国经济飞速发展，人们的物质生活水平也日益提高，对生活质量也有了越来越高的要求，城市供水市场发展步伐也随之加快，自来水公司也面临着越来越大的竞争压力，因此自来水公司采取积极措施，加快内部控制体系的建构步伐，已经成为当前市场竞争的重要措施，文章就当前自来水公司建立实施内部控制的现状加以分析，并提出相应的建议，希望能对自来水公司内部控制建设工作提供有益借鉴。

关键词：自来水公司；内部控制；思考

近年来，尤其是十八大以来，我国企业的经济发展方式和结构都面临着巨大的改革压力，作为与人们的日常生活息息相关的自来水公司，在优化企业结构，改进管理方式等方面都面临着一系列重大挑战。然而，与其他的商业企业不同，自来水公司的运作具有不可替代性以及公益性质，是我国经济社会发展的基础性产业之一，因而还具有一定的自然垄断性。因此，在目前经济社会发展的新态势下，自来水公司有必要实施强有力的措施进行内部控制体系的建构以及推进实施，以增强自身的竞争能力，在日益激烈的市场竞争中保持自身的相对优势。然而，受多方面因素的影响，目前我国自来水公司内控体系的建立发展还存在一些缺失，亟待我们采取措施对这种状况进行改进，实现其良好发展。

一、企业内部控制概述

（一）企业内部控制内涵

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制是企业内部管理活动的总和，主要是实现内部制约和分工，最终目的是达到经济效益的提升。内部控制以包括治理机构、人资管理，企业文化等在内的内部环境控制为基础，通过对经营风险的评估，采取一系列的控制措施，以保障企业内外信息的有效沟通，以及对内部控制活动的监督。

（二）自来水公司建立内部控制的必要性

首先，是适应当前经济发展形势，响应国家号召的积极表现。近年来我国越来越重视建立健全企业的内部控制体系，习总书记在十八大工作报告上也对此做出了明确指示，自来水公司作为国有企业，需要积极贯彻落实国家的发展战略，调整企业内部管理，增强企业的市场竞争力，推动国家经济社会的发展。

其次，建立健全内部控制体系也是促进自来水公司自身健康发展的有效途径。

1，有利于保障自来水公司会计信息的真实完整。会计记录控制是企業内部控制的内容之一，自来水公司采取一定的措施和手段，实施完善的会计记录控制，可以保证会计记录信息（尤其是财务信息）准确可靠。

2，有利于强化自来水公司对经营风险的防范。内部控制属于风险管理范畴，自来水公司建立健全内部控制，可以对经营风险作出有效评估，对企业内部经营薄弱的环节进行相应的强化，这是规避风险的有效手段。

3，有利于维护自来水公司财务安全。完善的内部控制机制可以实现有效的监督和制约，对企业的物资采购使用等环节都能进行有效控制，从而最大程度杜绝浪费等现象，保证财产物资安全。

4，有利于实现自来水公司的有效经营。企业内部控制体系将企业各个部门有效地联结起来，尤其是相关职能的部门工作上的配合联系更加密切，充分实现整体效应，也就更利于实现企业结构的最优化，最终实现企业效益的最大化目标。

二、自来水公司内部控制存在问题

（一）内部控制意识淡薄

内部控制体系在我国的发展时期还比较短，目前国家还没有强制性的全面推进，我国部分自来水公司对内部控制的认识还没达到应有的高度。部分自来水公司还没能实现观念上的转变，依然沿用计划经济体制下的内部管理模式，把内控体系简单地等同于规范化的精细管理，出现认识上的偏差；还有部分自来水公司，对内控体系有所认识，但在建构上却流于形式；也有一部分企业，建构了相应体系，但是却未能切实执行。

（二）内控管理机制不健全

自来水公司内控管理机制不健全主要体现在法人治理结构和职责分工上。法人治理结构的不合理导致自来水公司内控的实施力度不能普遍适用于公司的不同层级之间，这使得有些管理规范形同虚设；职责分工不明的现象也比较突出，有些工作与不同的职能部门都有关联，但并没有明确责任归属，出现问题时容易出现相关人员产生分歧或者无人问津的情况，再有就是有些职权的交叉与多项职权集于一身的现象的存在，也使得人员间的互相牵制和监督机制被削弱，使得职能不能够充分发挥作用。

（三）缺乏强有力的监督机制

没有强有力的监督就不能保证制度的有效实施，自来水公司不重视内部控制的监督，有的是设立了监督部门，但是岗位管理不严格，并未能真正发挥其作用，有的甚至没有设立相关监督部门，内部控制制度全靠各部门的自觉执行，缺乏了强制力的约束，员工的自我规范达不到相应高度，内部控制的效力大打折扣。

三、自来水公司内部控制调整策略

（一）强化内控管理意识

管理层是制定和决断企业重大决策的群体，管理者观念的转变对企业的发展起着导向作用。管理者应自觉适应新形势，接受新理念，采取新措施，自来水公司的管理者应加强学习，提高对内控的认知，必要时要组织培训和交流，从主观上促进内控体系的建立健全。同时也要对内部控制体系中各个职能部门的相关管理人员进行培训，作为部门的领导，加强这部分人员的认识水平，是切实执行好相关规范的关键。

（二）完善内部控制制度

1. 完善法人治理结构。自来水公司应该严格按照国家的相关规定，结合自身发展状况，对公司内部的管理结构进行合理调整，形成有效的管理体系和决策机制，避免内控管理的过程中受个人因素的影响；

2. 健全职责管理制度。通过健全内部职责管理制度，明确内部各单位]各岗位的职责，并通过对公司内部部门和岗位履行职责情况实行科学有效的考评，确保各项工作有序实施。

3. 建立科学的用人机制。人资管理部门应该结合员工自身个性化优势，进行科学合理任用，以实现对人员的合理制约和科学激励，促进企业内部和谐，实现秩序化管理。

（三）实施有效的内外监督制约

自来水公司要建立健全强有力的内部监督机制，设立专门的监督部门对内部控制进行严格把关，对企业内部运行的各项业务进行全程控制管理，从预算到决算都要制定严密的计划，为保障监督质量，还应对监督人员进行培训，也可实行适当的奖惩对监督工作进行激励；另外还要多多听取来自各方的声音，对外部提出的意见和建议要认真分析，与工作中出现的问题进行对应，通过研究决策实行相应的改进策略，切实利用好外部监督对工作的积极影响。

（四）对内控实施情况进行考核和评价

考核和评价是对内部控制实施情况的检验，是总结内控管理经验与发现问题的途径，是完善内控的必要手段。为此，企业应建立健全考核与评价机制。

考核与评价应以部门为单位进行，确立考核标准，即按照内部控制管理条例，对部门的管理活动进行全面检查和考核，为保证考核与评价工作的有效实行，要实行定期与不定期相结合的方式，以相关考核办法为依据，根据实际效果对相关人员实行一定的奖惩，从而提高考核评价工作的规范性以及企业相关人员的自觉性。

总结：目前看来，我国自来水公司在建立健全内部控制体系的过程中还存在着一定的弊病，需要在实践中总结经验，在内控环境，人员管理和内控监督等方面的建设上加大力度，另外，自来水公司在建立健全内控体系时，还应该注意借鉴多方经验，多关注国内相关企业的成功案例与新的研究成果，还要拓宽视野，适当的将国外的相关管理经验拿来进行有益尝试，为企业寻找更多的发展思路。

参考文献：

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（作者单位：湘潭县自来水公司）