基于全面预算管理的企业内部控制研究

(中国社会科学院研究生院 200072)

基于全面预算管理的企业内部控制研究

雷晓刚

(中国社会科学院研究生院200072)

企业防范风险的重要手段和措施是通过全面预算管理和内部控制来实现的。着两个对企业的发展具有重要的意义。本文对全面预算管理的企业内部控制进行了研究 和探讨。还分析了全面预算管理和内部控制的关系，对此还阐明了全面预算管理对企业的内部控制的作用，同时全面预算还设计到了企业内部控制的各个方面。全面预算管理加强对企业内部的控制，有利于规避企业内部的风险，这是完成企业战略目标的有效手段。

全面预算；内部控制；企业

一、 阐明企业的全面预算管理和内部控制的含义

(1) 企业的全面预算管理。在我国发布了一个条例“全面预算”指的是对企业在一定的期间的资产、支出、收入、纳税等做出一定的预算安排。企业的全面预算管理值指的是对企业进行一种全方位、全员参与和编制、全过程、系统的一种企业管理方式。对此还要进行调整、评价、控制、监督等综合的一种管理功能。通过全面的预算可以实现资源的优化配置，同时还可以提高企业的运行效率，这是促进企业持续发展的重要措施。

(2) 企业对内部的控制。在我国的2008年相关的部门发布了一条条例，根据条例的要求企业的内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体的员工等共同来实施的，从而实现企业内部的控制。企业在实行内部控制的具体事项包括：企业风险评估、企业的内部环境、内部的监督、控制企业活动、企业的信息与沟通五个部分。企业的内部控制是企业的重要组成成分，企业的内部控制保证内部资产的合法合理、资产的安全规避一定的风险，避免企业出现不良风气，从而提高企业的运行效率，实现企业的战略目标。

二、 对企业全面预算管理和内部控制的具体分析

(1) 企业的全面预算包含企业内部控制的各个方面。企业的全面预算包含企业内部控制的各个方面，其中包括五个方面：一是通过全面预算可以反应企业的内部环境。不如企业实施全面预算可以规范工作人员的态度、合理分配职责、权衡机构之间的关系、企业文化、人力资源的管理等方面，通过全面预算可以实现管理层的一种良好的内部控制环境。二是通过全面预算可以评估企业的风险。评估风险指的是通过全面预算来识别企业活动中将会或以面临的风险，对此通过全面的预算能够及时的规避风险，促使企业活动正常有序的进行。全面预算、控制、识别必须需要合理的方法来实现，否则也等于白搭，处理方法是非常重要的，只有掌握方法就等于能够评估企业的风险。三是内部控制活动的重要手段是全面预算。根据企业风险的结果，一般采用合理的控制措施来实现，企业的活动必须在企业的风险之内，控制措施必须是合理有效的。而全面预算就是合理有效的措施。四是企业信息与沟通的核心和有效平台是全面预算。企业信息与沟通指的是企业内部对资料进行及时、准确的收集、传递和宣传相关的信息。而全面预算却是这个企业信息与沟通的核心和有效的一个平台。五是全面预算的重要目的是内部监督。内部的监督指的是对企业内部建设和工作的情况进行监督和检查，评价企业内部机制的优点，同时及时的反应企业出现的问题，然后进行改进。企业的全面预算为企业内部提供有效的评估结果。

(2) 怎样通过全面预算来实现内部的控制。企业的全面预算是企业的一种管理模式，它运用的是一种集成式的管理方式，将企业各方面的管理工作联系在一起，然后起到一种预测风险、协调管理、内部控制、评估激励等重要的作用。通过全面预算可以实现业务流、资金流、信息流的合成，同时还可以实现资源的合理配置，对此还有对企业评估风险的作用。通过全面预算对企业活动的事前、事中、事后进行全过程的控制，实现了规避风险的作用。企业的全面预算最终目的就是为了实现企业的战略目标。在全面预算过程中，对企业的年度目标进行了分析。企业中如果有全面预算管理就在内部控制中必然用到全面控制来实现。企业的内部控制的总体目标通过全面的预算来完成。

企业要根据实际的情况出发，目的是实现企业内部控制的有效性。企业的全面预算管理就是为企业制定一个整体的结构，并根据企业的内部活动提出问题、分析问题、解决问题的过程，就是为了支持管理人员实现内部控制的一个目标。通过全面的预算表现出内部控制的具体政策、规章制度、管理的方法等内容。

三、 企业全面预算管理在内部控制采用的方法和途径

(1) 完善全面预算管理体制和内部控制环境。企业要根据自身的行业特点、规模、所处的时代来制定企业的全面预算管理体系。全面预算体制包括三个职能的具体框架：预算决策机构、工作机构与执行单位。完善了全面预算管理体制之后，各预算管理的职权和其他部门之间要协调好关系，做到各部门之间各司其职，明确分工，一切都已企业的发展为目标。

企业的预算决策机构一般情况下是董事会或是管理的委员会。预测决策机构是控制内部环境的重要组成部分。

(2) 加强企业的全面的预算能力，提高信息与沟通。企业的全面预算可以对企业内部活动进行控制。全面的预算的过程中就是对企业的战略目标进行分解、实施、控制与实现的一种过程。企业在进行全面预算过程中要根据企业的实际发展情况制定企业的准略目标，同时还要根据企业的规模、行业特点和所处的时代。因此企业在进行制定预算目标时，还要体现企业的传略目标。企业的全面预算指的是预测期内的经济变动情况、行业的发展形势、消费者的需求、资金的流向、产品的竞争力、市场的状态等，而这些是企业发展需要提前考虑的问题，比如消费者的需求，一个企业如果盲目的生产，最终会大量的囤货，因为消费者可能已经不需要这个产品了，就如洛基亚手机厂，uguo还一直在生产功能机，企业必定入不敷出，最终面临倒闭的危险，可见企业的全面预算的重要性。

(3) 企业开展全面预算审计，进行内部控制的监督。企业开展全面预算审计是非常有必要，一般情况下有条件的企业都会把审计部门纳入全面预算中来。审计部门指的是对企业的活动进行全面的监督和检查，其中对预算的检查较为严苛，检查预算是否符合企业的规章制度，全面预算管理是否符合企业的发展在这个过程中都起到了重要的作用。审计不仅仅是对企业规章制度的检查还对领导的职能是否越权进行检查，对此检查是全方位的、系统的、完整的。企业开展全面预算审计，为了加强企业内部的监督，保障企业内部环境的和谐稳定，促进企业实现自身的战略目标。

四、总结

企业的全面预算管理是企业的重要组成部分，在企业的内部控制中发挥的重要的作用。企业的全面预算管理和内部控制是企业防范风险的重要手段和措施。全面预算的内容贯穿了内部控制的各个方面，内部控制空翼通过全面的预算来实施。全面预算从某一方面来说影响了企业未来的发展，企业的全面预算指的是预测期内的经济变动情况、行业的发展形势、消费者的需求、资金的流向、产品的竞争力、市场的状态等，而这些是企业发展的前提条件，只有充分的了解这几点，企业根据这几点树立自己的战略目标，明确企业的发展路线。企业的全面预算是企业的一种管理模式，它运用的是一种集成式的管理方式，将企业各方面的管理工作联系在一起，然后起到一种预测风险、协调管理、内部控制、评估激励等重要的作用。由此可见企业的全面预算的重要性，企业内部控制是离不开企业全面预算管理的。企业的持续发展需要全面预算的管理模式。

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[2]盛炜.浅析全面预算内部控制的现状及改进对策[J].中国总会计师，2011(05).

[3]汪康予.浅析企业内部控制中的全面预算管理[J].商场现代化，2010(11).

[4]罗晓文.朱莲美，论全面预算与内部控制的关系[J].财会月刊，2006(8).

[5]李晓红.浅析企业集团内部控制中的预算管理[J].中国集团经济，2010(6).

雷晓刚(1978.08-)，男，陕西，工学学士，企业管理，海安经济技术开发区管委会。