浅析审计工作的效率问题

(凉山民族师范学校 四川 凉山 615000)

浅析审计工作的效率问题

白静

(凉山民族师范学校四川凉山615000)

提高审计工作效率是完成审计工作任务的保证，对审计人员顺利且有效完成任务非常重要，影响审计工作效率的因素，既有主观因素也有客观因素，针对影响审计工作效率的因素，本文作出了几点相应的对策。

审计;效率;因素;对策

一、效率性审计概述

《效率性审计准则》第二条指出，“效率性是指组织经营活动中投入资源与产出成果之间的对比关系。效率性审计内部审计机构和人员对组织经营活动的效率性进行审查和评价的活动。效率性审计是管理审计的重要组成部分。”对于审计机构或者审计人员而言，实质上就是如何运用其资源来提供服务，以相同或更少的资源投入获得既定质量的更多产出，或者以更少的资源投入获得相同数量的产出，此时，审计工作就做具有效率性。

二、审计工作效率的影响因素

(一)内部因素

1.审前准备不充分。做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径，审前准备越充分,审计工作越顺利,否则,在某种程度上就会产生阻力,或延误工作时间。审计准备主要包括:审计方案、了解被审计单位情况、搜集有关法规文件、下达审计通知书等。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当,就会偏离审计方向,制约审计人员业务专长的发挥;对被审计单位情况了解不清楚或收集文件不到位,在审计过程中就容易出现费解。这些都势必影响审计工作效率。

2.多头审计立项,出现重复审计现象。合理确定审计户项是提高审计工作效率的外部条件。有些经济监督部门,年初计划不协调,导致对某被审计单位多头立项。如:对同一单位,审计机关、乡审计所或其他部门都进行审计、检查。由于重复审查,问题重复处理,轻重不一,使被审计单位产生逆反心理。检查出的问题,需要理顺和解决,这势必浪费时间,影响审计工作效率。审计复核也会延误时间：因案卷程序不规范等原因,要求修改、补正后再复核；复核人员遇到疑难问题。推延复核时间就会影响审计工作效率。

3.选用审计方法不当。采用合理的审计方法,是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法,从原则上讲,应从实际出发,因地制宜,要适合审计目的。不同的被审计单位可以采用不同的审计方法。如:大中型企业财会业务量大,可采取逆查法;小型企业业务量小,可采用顺查法;企业财务管理好,帐目规范,也可以采取抽查法。有的审计人员不讲究审计方法,一味追求逐页看凭证,泛泛抄写数字、资料,每每顾此失彼,因小失大,抓不住主要问题,得不偿失,从而制约审计效率提高。

4.审计取证乏力。审计按要求取证,是提高审计工作效率的前提。在审计中由于取证不慎重,因而有时取得的证据不真实，审计依据认定不准,难以一锤子定音,迫使审计人员到处收集、寻问;有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法,无所适从,欲用不得,欲弃不舍。有时候只凭被询问人的口证取得旁证,证明质量不高。为避免审计风险对证据要进行复查,这必然费时、费力,影响审计工作效率。

5.财会业务知识匮乏。财会业务知识是审计人员必备的专业知识,是提高审计工作效率的基础。审计人员具有谙练的财会业务技能,在审计时,就会很快进入角色,准确识别良莠。反之,审计人员财会业务水平不高,对财会人员利用财会业务的手段从中作弊的情况看不出或拿不准,现翻资料,现学现问,使问题迟迟不能披露,这必然推延时间,影响审计工作效率。

6.延长审计报告与被审计单位交换意见的时间。按时与被审计单位交换意见,是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后,应与被审计单位交换意见,但是,有时被审计单位领导不在,或由于某种原因迟迟找不到法人代表,交换意见一拖再拖。这显然影响审计工作进度。

7.审计工作的组织力度大小影响审计效率。突出表现在审计组的人员配备是否科学，审计任务完成的时间是否明确，审计问题的协调是否及时，审计工作的考核检查是否严格到位，这些都决定着审计效率的提高。

8．审计目标重点明确与否影响审计效率。主要表现在审计人员对项目审计的目标是否明确，审计重点内容是否把握，审计时是否做到心中有数，突出重点，有的放矢的开展工作，这将在很大程度上影响审计效率的提高。

(二)外部因素

1.被审单位财务基础工作好坏。重点表现为被审单位财会人员的业务素质高低、财务基础工作的扎实与否和是否健全完善。如果被审单位财会人员的业务素质高，那么做出的报表就比较有质量，规范性强，审计人员工作起来就得心应手。

2.被审单位对审计工作的配合程度。审计工作是否积极配合，都会影响审计效率的提高。有些被审计单位不重视审计人员的审计工作，或为了公司利益和故意隐瞒事实，私藏账簿，阻碍审计人员的正常工作。审计机关分析和评价问题有其独特的视角，所发挥的作用是管理部门所不能替代的，被审计单位需要换位思考，积极配合审计工作。

三、新形势下提升审计工作效率的策略探究

(一)做好审计计划,严密安排审前准备工作

安排审计计划,要做到科学、合理,从实际出发,全面考虑,不能带有随意性。审计机关确定审计户项时,应与其他经济监督部门沟通,避免重复审计;安排审前准备工作,应由专人负责,全面落实,不疏漏每一环节;做好审前培训,加强与被审计单位联系,加快审计速度。

(二)加大措施,努力提高审计人员素质

提高审计人员素质是提高审计效率的根本。如果审计人员素质不高,就会造成审计方法混乱、取证乏力、定性不准、财会业务真假不分。这样既影响审计质量,又制约审计工作效率。提高审计人员素质,应做到“三个结合”,不断加快复合型人才建设步伐即一是定期培训与自学相结合;二是理论研究与实践经验相结合;三是应用法规文件时原则性与灵活性相结合。审计人员素质提高了,审计工作就能得心应手,审计工作效率也会随之提高。

(三)大力收集与审计有关的法规文件,做到认真整理保管

一是发挥专职与兼职法规机构的作用,指定专人收集文件,收藏、借阅进行登记并有手续,保证文件、法规的存在性;二是发挥审计专业科室的作用,对口收集法规文件,以弥补法规适用缺陷。有了足够的法规文件,适用可靠的审计依据,就会呈现出高质量、高效率的审计效果。

(四)增强审计复核责任感,发挥业务指导作用

审计复核工作职能,应当说有两点:一是审理,二是指导。前者为审计案卷把关,后者是增强服务意识。两者并举,才能满足一线审计工作的需要。复核人员应当增强责任感,及时复核案件,不能拖延时间,促使审计工作效率的提高。

(五)密切审计机关与被审计单位之间的关系

加强沟通，搞好与被审计单位相互协调关系是提高审计效率的重要环节，增强被审单位配合审计工作的能动性，和积极性。审计小组在审计期间,应遵守职业道德,严肃审计纪律;要主动向被审计单位征求意见;办理审计事项,做到客观公正,实事求是,以良好的自身素质取得被审计单位的信任。只有审计人员与被审计单位配合默契,审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成,从而提高审计工作效率。

(六)加强审计工作组织力度是提高审计效率的前提

一是要增强审计组工作的计划性，进一步增加审计人员提高效率的动力。二是要强化审计工作方案执行情况的检查考核，进一步增强审计人员提高效率的压力。三是要及时处理化解审计工作中的矛盾和问题，进一步减少审计人员提高审计效率的阻力。

[1]石爱中，胡继荣.审计研究[M].北京：经济科学出版社，2002

[2]刘玉焯.审计数据采集和分析技术[M].北京：中国时代经济出版社，2006