浅谈企业内部控制体系对公司治理的影响

(北华大学经济管理学院 吉林 吉林市 132013)

浅谈企业内部控制体系对公司治理的影响

杨梦

(北华大学经济管理学院吉林吉林市132013)

随着上市公司发展的需要，财政部、审计署、保监会、银监会和证监会在2008年和2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，这说明内部控制体系的正式形成。但内部控制想要具体实行并不容易，会遇到很多问题。本文以文献综述的分析入手，论述了内部控制对公司治理的影响以及内部控制和公司治理的相互关系，提出了加强内部控制对公司治理的现实意义。

内部控制；公司治理；董事会

一、文献综述

现在，公司治理和内部控制在学术界内区分并不明显，二者之间相互包含、相互融合，但又从公司内部发展的情况研究两者的区别，并提出利用两者的不同将其作用更好的发挥，随着内部控制与公司治理问题越来越被关注，两者之间的界限也会更加清晰(姜猛，2016)。为彻底地将内部控制的概念和本质加以区分，对比美国的内控情况得出中国应形成适合中国企业发展的内部控制理论(樊行健，肖光红，2014)。站在公司的立场来看，内部控制和公司治理的作用应该是相同的。内部控制可以集中股权和处理所有者缺位、对企业所有者和经营者的权利进行约束，有利于董事会行使控制权、保证相关利益方的利益(王敏，2013)。内部控制作用于公司治理的作用是相反的。公司治理受内部控制两个方面的影响，一个是公司内部治理机制，另一个是公司外部治理机制(程玉清，2014)。与内部控制与公司治理有关的文献较少，对两者进行研究的相关文献更少，这篇文章主要讲述内控与公司治理两者之间的相互关系，并且分析如何完善内部控制，进而达到治理公司的目标。

二、内部控制与公司治理的内涵

(一)内部控制。在企业发展过程中企业内部出现管理者失职或者舞弊的现象，内部控制因此而产生。它是一种目的在于实现控制目标的过程，由公司的全体员工是实行，包括公司所有高层人员。它本是一种企业管理活动，从静态和动态两方面来讲，静态指内部控制是用来保证相关信息的合理可靠、资产安全完整、经营效率得以提高以及各项制度措施能够顺利施行。动态指静态所有的内容执行的过程。要想实现企业价值最大化，就必须实行内部控制，同时它还可以保证企业可持续发展。

(二)公司治理。公司治理是一种可以帮助公司各个代理，解决公司问题的机制，它和公司制企业的制度有相关关系，而且是现代的公司。公司内部各个要素拥有者的关系要靠公司治理来约束，而且它能够解决各个不同的利益主体之间存在的问题。内部治理和外部治理两部分组成公司治理。内部治理包括：董事会和监事会的监督机制、董事会的决策机制、经营者的激励约束机制、在此基础上形成的企业管理的自我调控机制。外部公司治理是由各种市场力量和社会力量构成，他们会影响公司的决策与行为，这种社会力量包括公共监管。

三、内部控制与公司治理之间的关系

(一)内部控制与公司治理都能实现企业目标。内部控制对于会计信息是否真实有效进行鉴定区别，来保护资产的安全性和完整性，然后达到企业的各种目标。公司治理提供了好的内部环境，使得内部控制能够正常运行，同时将一些可以影响股东利益的因素扼杀，避免其产生。在企业发展过程中，只有公司治理的完善、健全，企业的各种目标才有可能实现。所以，两者都达到企业目标实现的目的。

(二)内部控制与公司治理相互依存与融合。在公司内部，完善的内部控制制度可以使公司各部门人员以及各高层管理者的利益得到保证，使公司更好的得到管理；健全的公司治理能够保证内部控制是否有效施行。二者之间相互制约、影响。内部控制使得公司治理变得更健全，公司治理为其提供更好的内部操作环境。当公司治理环境足够完善，内部控制制度就可以发挥最大作用，否则，内部控制就会成为一种形式，没有实质性作用。

四、内部控制对公司治理的影响

(一)内部控制对公司内部治理的影响。公司的内部治理跟企业内部所有人员有关，通过职能划分使得他们形成上下级管理关系进行公司治理，他们之间通过内部控制对彼此进行制约，公司内部治理受到来自内部控制各方面影响。一个是内部控制影响股东和股东大会。企业会计行为的规范性可以靠内部控制监督，得到真实且完整的会计资料信息，股东依靠这些信息进行投资、控制和决策，对公司高层实行有效治理。二是对董事会的影响。董事会可以根据有效的内部控制进行科学、民主的决策使其更准确，可以利用内部控制作为工具有效地监督控制经理层，落实控制权利，还能够取得真实可靠的企业经营财务数据，更加准确有理地考核高层人员。三是影响监事会。如果内部控制有效，就能确保监事会所需的各种资料、记录、计划和规章等真实可靠完整，为监事会的工作打好基础。

(二)内部控制对公司外部治理的影响。外部治理机制是在公司外部进行管理和控制的体系制度，它与公司内部的各个结构层相吻合。外部治理机制受到内部控制多方面的影响。首先，内部控制影响公司资本市场，表现在两个方面，一个是内部控制，它可以对财务信息可靠性给予基本保障，直接对其造成很大影响，因此它可以评估公司价值，管理团队业绩，从而形成外部治理。另一个是，内部控制可以判断出财务报告的真实性，会计信息质量能否得到保证，从而更好地对公司进行治理。其次，内部控制影响公司经理市场。股票的价格经常会受到内部控制的影响，股票期权价格也会受影响，因此内部控制可以有效约束经理人的各种行为，降低企业风险，实现公司有效治理。再者，内部控制影响公司产品市场。内部控制如果有效，员工的采购及操作流程就能得到规范，能降低产品生产成本和价格，保证产品质量，提升服务态度，还可以减少支出费用，避免损失资产。这样内部控制就能够做到使企业价值增加的效果，然后实现公司治理的目标。此外，内部控制还影响公司审计市场。有效的公司治理不仅可以增加财务报告的真实性，使得审计人员就能给出无保留的审计意见，员工能被鼓励更好的工作，还可以有效控制企业风险，降低财务报告中的虚假程度，简化审计流程，降低相关审计费用支出。

五、结论

管理层的主观认识对于内部控制制度建设和施行起着决定性作用，首先就是要把经营权和所有权进行分离，且要在内部控制范围内，这样才能保证各层级别员工相互制约，按照规范的制度工作，才能保证投资风险有所降低，投资者的资产才能保全或者增值。根据内部控制对企业存在着的各种影响来看，有必要完善我国企业内部控制体系，所以，应该从这些方面来着手，加强对企业内部控制评价标准的建设工作，确保董事会在内部控制中处于核心地位，增强它的独立性，加强监事会的监控职能，健全对经营者的激励机制，重视企业文化建设，相信经过以上这些改变，内部控制会更好的服务于公司治理。

[1]吕景胜，赵玉梅.董事会特征对内部控制失效的影响研究——基于上市公司的企业管理与项目管理[J].2016(5):93-105.

[2]叶陈刚，裘丽，张丽娟.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究2016(2):104-112.

[3]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究2014(2):4-11.

[4]姜猛.内部控制、公司治理关联性文献评述及未来展望[J].财会研究2016(9):62-70.

[5]朱秀梅.浅谈中小企业内部控制管理现状及对策研究[J].财会学习2016(7):227-230.

杨梦(1993-)，女，陕西西安人，北华大学经济管理学院，在读硕士研究生。