小微企业内部控制制度探析

李 雪 周晓萌

(重庆工商大学 重庆 400000)

小微企业内部控制制度探析

李 雪 周晓萌

(重庆工商大学 重庆 400000)

目前，由于我国国内经济社会种种非理性因素，作为激活和推动我国市场经济发展的小微企业面临着成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门的生存与发展困难。虽然我国采取了增加小微企业的专项贷款，免征管理类、登记类、证照类行政事业类收费，减税免税，基金支持等有利政策，但小微企业生存发展困难主要在其自身内部控制管理体系不完善。本文着眼于小微企业内部控制体系现状，结合经济环境，提出小微企业建立与完善内部控制制度的可行性建议。

小微企业；内部控制；风险防范

一、小微企业内部控制的现状分析

目前，我国绝大多数小微企业的内部控制制度尚且不够健全完善，并且没有认识到内部控制的重要性，小微企业内部控制这一现状导致了其经营状况不乐观，组织结构不合理，成本上升等一系列问题，最终造成小微企业生命周期不长的状况。小微企业的内部控制制度不完善主要表现在以下几个方面：

1.内部控制制度混乱，会计信息失真。2.企业人员的素质普遍不高，对风险的防范意识不强。3.企业内部的监督制度不完善。4.企业的管理层对企业的内部控制制度认识不到位。

二、小微企业缺乏健全内部控制制度所面的风险

1.经营风险。大多数小微企业都处于创业初期阶段，其资本相对不充足，自身根基比较薄弱，如果此时小微企业内部管理混乱，没有相对健全完善的内部控制制度或者内部控制制度的存在形同虚设，就会导致企业内部的结构松散，缺少对未来经营目标的合理规划，易出现为一开始的小小成就而盲目自信的现状，忽视企业所面临的风险，最终企业将面临不能持续经营的风险；小微企业的从业人员素质参差不齐，大多数员工缺乏相应的从业基础知识，他们常常不能有效地运用企业有限的资源，也不能运用专业的知识去正确地评估项目所面临的风险，其次，小微企业往往采取低成本战略，缺乏对项目或操作系统的检查和评估，这些因素都会是小微企业面临亏损的潜在经营风险。

2.财务风险。小微企业的从业人员往往缺乏专业的会计基础知识，使得成本分类不清楚，账目记录混乱的情况，加上企业内部缺乏完善的会计控制系统，使得小微企业的会计信息严重失真，对于外部信息使用人员来说没有可参考价值，这些因素的存在使得小微企业的信用度低下，造成小微企业借贷难、融资难的现状；小微企业缺乏严格的内部监督制度，没有专业的内部审计人员对其财务状况进行客观专业的分析与预测，再加上小微企业权利集中制度的存在，使得对于企业财务状况的分析缺乏客观和科学性，对于资产负债表，他们往往只注重负债率和净资产收益等指标，过分地注重销售和利润的增长，而忽视这些数据指标下所掩盖的财务风险的存在。小微企业由于内部控制制度的不完事而造成对应收账款的管理不够严格，且处于发展初期的小微企业大多数情况下会采取赊销的方式而快速地占领市场、增加销售额，从而导致小微企业的应收账款数额大量增加，而小微企业缺乏对此过程的有效控制措施，对于其客户的信用程度不够了解，最终可能会出现大量应收账款收不回来的情况，造成企业的财务风险。不管是债务风险还是债权风险都有可能造成小微企业资金链断裂的财务风险。

三、健全我国小微企业内部控制制度的建议

1.优化企业内部控制环境。随着我国市场经济的发展，小微企业的数量和规模都在不断地扩大，企业传统的时候管理方法和小微企业家族式管理模式已经不能顺应市场经济的变化，适应新的经济发展，管理者应该改变之前固化的管理思想，完善企业内部的管理和组织模式，形成企业独特的企业文化，给企业内部控制制度的建立和实施提供良好的氛围和实施基础。

2.健全小微企业的内部组织结构。健全和完善小微企业的内部组织结构是为企业建立健全的内部控制制度提供支持，有助于企业的良好可持续发展。刚成立的小微企业通常情况适用于创业型的组织结构，从简单的组织结构向复杂的事业部制或职能制的转变适合于随着企业的扩大，拥有更多从业人员和工作机制的小微企业。小微企业内部组织结构的设计要符合小微企业现阶段的发展特点，不能照搬其他企业的组织结构，要结合自身情况做适当的调整，找到最适合自身的组织结构。企业良好的内部组织结构是企业实行健全的内部控制制度的前提和基础。

3.提高企业管理者对内部控制制度的认识和风险防范意识。提高企业管理者对企业内部控制制度的认识和风险防范意识有助于企业内部控制制度的建立完善和其作用的充分发挥。提高企业管理者对企业内部控制制度的重视程度，不要把眼观仅仅局限于企业的当前利益而忽略利益背后隐藏的风险和舍弃健全内部控制制度带来的长远利益，企业管理者对于企业内部控制制度的重视是企业内部控制制度建立和实施的基础。企业的内外部环境都时时刻刻存在着各种各样的风险，而小微企业的抗风险能力却十分低下，因此，小微企业想要在如此复杂多变的市场经济环境中良好地持久发展，就要求其企业管理者提高风险防范意识，做到良好地规避和利用风险。小微企业要想规避和利用风险就得明确自身的优势和缺点，利用风险评估的方法和技术对企业将要面临的各种各样的风险做准确的预测和评估，判断风险的类型和程度，全面掌握风险的相关信息，懂得如何规避风险，在风险中寻找生存的机遇。

4.提高企业人员的素质。小微企业的从业人员大多无专业的会计基础知识，导致会计账目混乱，不能正确地评估风险，从业人员素质参差不齐也是小微企业内部控制制度不完善，不能持久发展的一个重要原因。小微企业从业人员整体素质的提高就意味着整个企业的管理水平的提高，有助于形成小微企业独特的内部管理制度。对于提高企业人员的素质，企业可以从两个方面来做，一是在招聘的时候，选择拥有相关专业知识的从业人员，从源头上提高从业人员的素质；而是对于已经在工作的企业人员可以开展相应的会计知识技能的学习，提高他们的从业能力。

5.职权分离，规范控制活动。小微企业要健全内部控制制度使其充分发挥作用，首先要打破其传统的职权集中制度，将不相容的职务分离，明确各个职务的不同职责，降低管理风险。其次要健全企业控制活动的规范，是各个环节的控制活动都能如实地正常进行，充分发挥其应该发挥的作用，避免控制活动的随意性。

6.加强内部控制监督制度。加强内部控制监督机制，首先企业要设立独立的内部审计部门，并且具备专业的审计人员，从而保证企业内部审计监督的客观性，对信息使用者提供客观的使用信息，建立相应的管理制度来保证审计人员在对企业进行监督时客观、公正性，及时发现企业的管理和财务漏洞，让管理者能够及时采取应对措施进行风险防范。如果企业的审计人员水平不足以对企业做出全面客观的评价，还应聘请外部审计机构和审计人员对企业内部进行审计。

四、结语

加强小微企业内部控制建设，既是适应财政部、证监会等部委组织贯彻落实企业内部控制规范体系的要求，也提高了小微企业在复杂的经济竞争市场下的竞争力，为企业带来长远的发展。小微企业内部控制制度的健全与完善主要在于结合企业自身的发展特点和市场经济的大环境，从企业氛围和企业组织结构等方面去实施，逐渐形成适用于自身的内部控制制度。

[1]张梦薇.浅谈小微企业内部控制[J].商,2012(15):20-21.

[2]张玲玲.小微企业内部控制现状及对策[J].合作经济与科技,2013(23):48-49.

[3]王青松.小微企业内部控制建设问题实务探讨[J].西部财会,2013(5):55-57.

李雪(1997-)，女，汉族，重庆人，就读于重庆工商大学本科在读，研究方向：内部控制制度。