供电企业内部审计风险研究

2017-04-15张慧

福建质量管理 2017年8期

关键词：独立性审计工作供电

张慧

(国网安徽省电力公司长丰县供电公司安徽长丰 231100)

供电企业内部审计风险研究

张慧

(国网安徽省电力公司长丰县供电公司安徽长丰 231100)

在供电企业中，内部审计是一种重要的管理方法和管理手段，对于供电企业的内部监督和管理完善具有重要的作用，但是在内部审计过程中，风险是不可避免的，这种情况下就需要正确认识到供电企业内部审计风险问题，做好规避措施，本文将就供电企业内部审计风险进行相关探讨和研究。

供电企业；内部审计；风险

在经济不断发展的固化层中，内部审计的重要性越来越突出，成为企业发展的重要影响因素。对此，企业管理者在日常工作中，将内部审计作为工作的重点。内部审计工作有助于促进企业管理水平提高，加快企业发展目标的实现。同时，内部审计工作的主体，也是审计监督体系的重要内容，在我国供电企业管理中发挥中重要的作用。

一、内部审计的定义和特征

索耶被誉为“内部审计之父”，他认为内部审计的含义是：内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济对资源进行利用，是否在实现组织目标。

对于内部审计机构来说，其职责范围比较广，其主要职责是监督检查工作，其直接负责人是企业董事长，这在一定程度上保证了审计的独立性；从另一个角度来说，内部审计的独立性是相对而言的，而外部审计在独立性方面更具有优势。从字面意思上来讲，内部审计主要负责企业内部的审计工作，其资料不能和外部审计共享，这就造成了内部审计工作的局限性，使其没有法律效力。但是，不可否认的是，内部审计和外部审计之间是存在互补作用的，内部审计可以提供相关信息和资料。

二、内部审计的风险

内部审计工作存在一定的风险。例如，由于内部审计人员的工作失误，导致财务报表等资料出现误差，进而导致内部审计风险的产生。内部审计的工作环节比较多，所以其风险也相对分散。即使企业采取多种措施，也无法从根本上杜绝所有风险。但是企业可以通过采取相应的对策措施来降低风险发生的概率，保障企业的利益。导致内部审计风险的因素有很多，主要包括以下几个方面。

(一)内部审计对象和内容的复杂性

供电企业在发展的过程中不断加强其改革力度，这在一定程度上提高了内部审计工作的难度。供电企业在实际管理工作过程中，管理工作难度较大，其主要原因是企业内部关系复杂，权责难以明确，进而导致审计风险提高。此外，在发展的过程中，内部审计的范围不断扩大，涉及决策、投资等多个内容。基于这个角度，审计人员需要不断提高自身的知识水平和工作技能，为日常工作提供帮助。

(二)内部审计法规不健全，人员素质亟待提高

目前，《中国内部审计准则》正式出台，其主要包含三个方面的内容：一是内部审计基本准则；二是内部审计具体准则；三是内部审计实务指南。然而，在实际操作过程中，内部审计人员为了谋求私利，没有完全按照准则进行审计工作，导致了审计风险的产生。此外，供电企业的审计人员自身能力水平具有一定的局限性，不能熟练运用现代审计方法，使得审计工作不能顺利开展。

(三)内部审计机构的相对独立性

通过比较，我们可以知道内部审计在独立性方面处于劣势。究其原因，内部审计不可能完全脱离供电企业的利益，这也使得该项工作无法做到真正意义上的公正和公平，导致内部审计结果缺乏客观性。从实际的角度出发，企业的规模不同，发展目标也存在差异，这都会影响内部审计工作；而一些企业没有独立的内部审计部门，通常情况下，企业的财务部门就已经覆盖了内部审计工作。要想提高内部审计工作独立性，提高审计结果的客观性，企业必须要重视该项工作。

(四)内部审计方法滞后，质量控制制度不完善

目前，外国企业十分重视内部审计工作，并将计算机运用到审计工作中。相比而言，我国在审计工作信息化方面处于劣势，审计方法还比较传统，中国的供电企业审计人员主要依靠自身的工作经验，缺乏科学的理论和方法，导致审计工作不能与时俱进，同时，企业审计风险也居高不下。

三、内部审计风险规避

(一)政府应该补充有关企业内部审计的法律法规

由于国外发达国家企业具有先进性，我国企业在发展过程中经常借鉴西方的审计制度、审计方法，而没有考虑到我国的具体国情以及和西方国家在社会性质、体制等多个方面的差异性，使得西方国家的审计制度在我国难以真正发挥其效用。所以，我国的内部审计在法律层面还需要进一步完善。对此，我国企业需要加快对企业内部审计法律的完善，为审计工作提供稳定的发展环境。

(二)积极参与内部控制制度的完善

对于内部审计来说，内部控制制度起到十分重要的作用，企业必须对内部控制制度加强重视。有效的内部控制，不仅可以提高审计结果的客观性，还可以帮助企业实现发展目标。

(三)增加单位领导对内部审计的重视

企业负责人对企业发展起到十分重要的作用，企业负责人不仅展示了企业形象，还肩负着传播企业文化的重任。企业负责人在管理的工作中，往往会忽略内部审计的重要性，而下面的员工也受到一定的影响，使得对内部审计工作重视程度不够，以至于企业无法有效提高内部审计管理水平。所以，企业负责人必须要对内部审计工作加以重视，以便于审计工作顺利开展。

(四)重视对内部审计人员的后续教育提高内审人员综合素质

内部审计工作对从业人员有较高的要求，在知识层面上，它不仅要求工作人员有大量的审计理论知识以及熟练操作技能，还要求工作人员具备一定的会计知识和文字表达能力。在职业道德方面，审计工作人员必须有公平公正、实事求是、廉洁守纪的职业道德。因此，对内部审计工作人员进行继续教育和培训是必须的。

(五)优化内部审计技术方法

现阶段，西方发达国家已经实现了内部审计工作信息化。在我国，内部审计起步较晚，许多供电企业还在使用传统的内部审计方法。因此，引进先进的内部审计方法已经迫在眉睫，供电企业规避审计风险应该从采用科学、先进的审计方法开始。