会计审计与内部控制

吴青华

(济南大学 山东 济南 250000)

会计审计与内部控制

吴青华

(济南大学 山东 济南 250000)

会计与审计是相辅相成、相互制约和相互促进的关系。会计信息质量高低直接影响影响会计信息使用者对企业未来经济走向的判断，从而影响会计信息使用者的决策。由于会计信息质量无法量化、财务管理体系不完善以及没有充分重视企业内部控制等因素，我国某些公司会计信息的真实性，合法性等方面出现一系列问题。各方面应采取相关措施，健全企业会计监督机制、建立健全内部会计控制体系、保证会计审计部门独立性以及提高审计人员综合素质等，加强企业内部控制，提高企业会计信息的真实性。本文综合研究有关会计、审计和企业内部控制等文献，剖析会计信息质量和企业内部控制当前存在的问题，并就此提出解决方案。

会计信息质量；审计；财务管理；内部控制

一、审计与会计

关于会计信息质量，不同的学者给出了不同的定义，葛家澍教授认为会计信息是将企业客观、真实的财务状况、经营成果等相关信息，传达给利益相关者，并能如实反映企业拥有的资源以及对资源所有权的变动情况，从而通过分析、决策来调节其经营活动。世界著名的质量管理专家朱兰从用户使用角度的定义，会计信息质量应是其满足需求者的程度，而根据国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。

审计与会计(尤其是会计信息质量)有着非常密切的联系，我国审计和会计理论界多数人的观点认为：会计产生于经济管理的需要,萌芽于原始公社时期;审计产生于加强经济监督的需要,萌芽于奴隶社会,尽管审计和会计产生的时间不同和要求不同，但是两者之间的关系是相辅相成、相互制约和相互促进的关系。相辅相成,是由于它们是实现经济发展,改善经营管理,提高经济效益的共同需要。相互制约,是由于会计会因为审计查错纠弊而提高质量;审计也会因为会计内控制度健全有效,而为提高审计效率和质量提供有利条件。

作为经济管理和经济监督重要组成内容,审计与会计监督的联系主要表现在:首先,两者都具有监督职能。会计监督是结合本身的业务工作进行的,如对记载不准确、不完善的原始凭证不予报销;对不真实、不合法的收支不予受理;对违反财务制度的收支款项,可向领导报告请求处理,这种监督可以说是直接的监督,是没有系统程序的。审计是依据相关法规制度以及财务程序，对企业内部经营情况、财务收支交易的合法性、真实性，进行连续、系统地监督、审核、分析的一项管理工作。审计可以说是间接的监督,有系统的程序可以执行。两者各有侧重,但相互帮助,相互补充,各司其职,最终共同的目标。

二、审计对财务管理的促进作用

审计是一项以会计信息为审计内容的工作，通过审查企业会计信息的可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性，这八大会计信息质量特征，能够为企业决策者提供更为可靠的决策依据，避免因决策失误而给企业造成不可估量的损失。此外，将审计成果应用于企业财务管理中，有以下几方面的作用：

(一)有利于促进企业完善财务管理体系

通过审计，能够及时发现企业有关财务管理制度上的漏洞以及执行财务管理制度中出现的偏差，并指导企业重新梳理财务管理体系，对建立健全财务管理制度有着重要意义。在财务管理体系不断完善的前提下，企业的内部控制也会得到强化，一旦财务会计人员出现工作失误或者违规操作时，通过内部审计，就可以及时发现问题，并提出相应的建议与意见，使问题得以及时解决，进而有效避免不必要的经济损失，为企业健康发展营造良好的内部环境。

(二)有利于促进企业提升财务报告质量

审计通过履行监督职能，能够督促企业财会人员遵纪守法，严格执行财务工作的规章制度，对企业各项经济业务进行准确的核算，并如实披露会计信息，使会计信息质量满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性这八大特征，确保企业财务报告内容的真实性，有利于防范以权谋私、贪污腐败等现象的发生，不断提高会计信息质量。

(三)有利于促进财务管理人员提高综合素质

通过实施内部审计，可以及时发现并指出企业财会人员工作中的不足，并提出相应意见进行整改，使财务会计人员的质量意识、责任意识得到强化，促使企业不断加强财务管理工作，重视财务管理人员综合素质。同时，促使财务管理人员加强业务学习，以提高工作能力，增强风险防范意识，确保企业有关财务收支各项活动均在合法、合规的范围内开展。

三、如何加强企业内部会计控制

(一)健全企业会计监督机制

企业应建立健全会计监督机制，充分发挥会计审计的作用。首先，应重视审计工作，加强对经济业务的事前预测、事中跟踪和事后核算、审查，使审计工作贯穿于企业经济业务活动的各环节之中，确保企业经济业务的合法性。其次，重视财务信息化建设，设立内部会计结算中心，使企业管理者及时掌握企业经营状况和财务状况。再次，充分发挥会计事务所的监督功能，保证会计信息的准确性、真实。

(二)建立健全内部会计控制体系

企业应建立健全内部会计控制体系，各级管理部门之间形成相互联系、相互制约的关系，确保各项经济业务有序、合法开展，为企业提高财务管理水平奠定坚实基础。首先，设置会计岗位时，应遵循不相容岗位相分离的原则，实施职务分离控制，以防出现会计舞弊、弄虚作假的行为发生。其次，应当加强企业实物资产管理，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管以及处置等各关键环节实施严格控制，防止实物资产流失。同时，对会计凭证、会计记录、总账报表等进行严格审查，确保会计资料完整、有效、合法，使会计信息能够如实地反映企业经营业绩和财务状况。

(三)保证会计审计部门独立性

审计是约束企业经济行为的重要手段，为了充分发挥其的监督管理职能，企业应确保会计审计部门的独立性和权威性。首先，企业要将会计审计部门设在董事会之下，使审计工作不再直接受管理层的干涉，确保会计审计结果的客观性、真实性。其次，应当积极引入科学技术手段，运用计算机辅助审计软件，提升审计工作效率。再次，合理拓展内部审计范围，不仅要重视财务会计审计，更要对企业内部控制、管理组织结构有效性等方面的审计，为企业发展创建良好的内部环境。

(四)提高审计人员综合素质

审计人员的综合素质直接影响着审计质量，必须要重视会计审计人员专业素质和职业道德素质培养，来提高会计审计人员的工作水平。首先，加强审计人员职业道德教育，使其自觉执行《审计人员职业道德规范》，在工作中做到求真务实、一丝不苟、公正严明、严谨细致，成为一名具备良好道德素质和坚定理想信念的优秀审计人员。其次，定期开展业务培训，使审计人员不断完善自身知识体系，丰富财务、会计、审计、法律、企业管理、生产经营等方面的知识，学习先进的审计方法，提高审计人员的业务处理能力。再次，建立竞争淘汰机制和考核激励机制。定期对审计人员的工作进行考核，并采取相应的奖惩措施与薪酬挂钩，从而激励审计人员不断提高审计工作质量，加强对自身审计行为的约束。

吴青华(1995.8-)，女，汉族，山东济宁人，济南大学会计学专业学生。