改进纳税评估的建议

王国林

改进纳税评估的建议

王国林

目前，纳税评估主要以申报稽核作为主要手段，而申报稽核而又偏重于税负率分析，加上税负率有一定的局限性，使得在防范骗税和杜绝虚开发票的作用有限。为了加强纳税评估，建议从以下几个方面进行纳税评估。

一、利用商业模式分析评估

商业模式就是企业或公司是以什么样的方式来盈利和赚钱的。比如，快递公司如何通过送快递来赚钱；网络公司如何通过关注度和相关消费来赚钱；超市如何通过平台和仓储来赚钱等等。

运用商业模式分析，能够发现虚开发票的疑点，如近几年查处的黄金票大案要案，用商业模式分析就能将其扼杀在萌芽中。如中国的黄金料用户主要为首饰企业，而购买黄金料的来源，一是金矿；二是现货或期货交易市场申请实物。黄金携带方便，如金锭重12.5公斤，价值达300多万元，拎个包就解决了运输问题，加上有大盘价格作为参考，批发黄金是无法生存的。通过商业模式进行分析，就可判定批发黄金就是虚开增值税专用发票。从近几年曝光的近十宗黄金票大案要案来看，用商业模式检验十分准确，如犯罪分子进行票货分离后，黄金脱手要低于大盘价0.8元/克，这就说明商业模式有问题，经营黄金不成立，对外开具的增值税发票就是虚开专票行为。

二、开展远程纳税评估

目前，发达地区一名国税工作人员管理的纳税户超过了千户，即使税务管理人员一天进户一次，也需要三年才能全部进户一次，等三年后茶都凉了，实地查勘作为纳税评估的重要一环得不到落实。营改增后，地税部门税务人员的工作量有所减轻，这就需要税务主管部门统筹安排，合理调配税务人力资源，开展远程纳税评估。由于地区之间经济发展不一样，欠发达地区的税务人员难以接触比较复杂的涉税业务，业务提升比较难，通过远程纳税评估，可以提升评估人员的业务水平。远程纳税评估不受地方、地区的限制，可以提高评估质量。

三、运用常识进行纳税评估

俗话说，真的假不了，假的真不了。由于虚开增值税专用发票的货物、价格、数量等都是杜撰的，往往漏洞百出，运用一些常识也能发现端倪，如购买的棉布来自严寒的黑龙江偏远地区厂家，这就要引起注意。此外，我国是少林国家，砍伐森林实行严格的许可证制，如有企业收购木材抵扣基本上就是为抵扣虚开发票的税金。此外，还可从实用性判定，如出口的木制衣柜，是用细木条连结的，外面用布包住，作为挂衣柜，一个价格就有2000多元，估计成本就几元钱，一脚就踢坏了，没有实用性，而国内超市销售此类衣柜通常为钢制的，价格也就百来元，显然这就是一个骗税道具。还有，外贸企业的服装供应商为内地小服装厂，并且供应的服装品种齐全，不需异地协查就能确定不能退税，因为有一定规模的服装厂也无法做到品种齐全。

四、引入绩效考核强化纳税评估

目前的绩效考核还比较粗放，不够精准，如纳税评估岗位，规定一定时间段必须完成多少户的纳税评估，并撰写评估报告，特别是新开业纳税人，如销售出现断崖式增长，就得说明原因，有些脱离实际，应通过精准考核来提高评估质量。

五、实行责任追究提高纳税评估质量

从近几年曝光的税案来看，有一些案件完全是税务评估人员的责任造成的，但很少被追责。如某市查处的虚开增值税专用发票大案，犯罪分子在增值税申报表附列资料“外贸企业进项税额抵扣证明出口”项目中自行填写数据，用于抵扣虚开发票的销项税额，要知道，“外贸企业进项税额抵扣证明”是税务部门开具的，居然没有人发现并阻止，这也说明纳税评估形同虚设，因此要实行责任追究，提高评估质量。

开心一刻

◇昨天中午下班，路过西瓜摊，卖瓜的老大爷睡得呼噜震天响！喊了两声才听见。我开玩笑地跟大爷说：你睡这么死，不怕别人偷你西瓜啊！大爷揉揉眼说：我只是打个盹，随时看着呢。于是我挑了两个西瓜，让大爷秤，大爷一声惊呼：哎呀！我秤咋被偷了？

◇爷俩去大酒店吃饭，看见桌子上有一盘芥末。儿子舀了一勺吃了，当时泪如雨下，他爹看见，忙问他：你怎么哭了？儿子憋了一口气说：没事，爹，我想我妈了，她老人家一辈子都没吃过这么好吃的东西。他爹听了也舀了一大勺吃了，当时眼泪哗哗的。儿子见状问爹，你怎么也哭了？他爹说：我也想你妈了，她怎么生了你这么个坑爹的玩意儿。