会议记录能否作为有效证据

李明泰

会议记录能否作为有效证据

李明泰

案例：2016年6月9日，某市国税稽查局两名稽查人员到鸿运房地产开发有限公司送达文书，依法出示《税务检查证》，下达了《税务检查通知书》，并履行送达程序。公司法人代表李某认为，检查人员张某是其邻居关系，要求张某回避，检查组长陈某认为，邻里关系不符合回避理由，当场拒绝了纳税人的要求。

同日，检查人员按规定向该公司送达了《调取账簿资料通知书》，要求提供2015年全年和2016年第一季度会计账簿资料。该公司提供了2015年度的账簿资料，并按规定与检查人员办理了交接手续，但以影响会计核算为由，拒绝提供当年账簿。检查人员要求该公司打开会计电算化系统进行检查，但该公司担心泄露商业秘密拒绝提供用户账号和密码。因此检查人员拆卸了该公司的服务器，并将电脑硬盘带回税务机关，复制了会计电子数据。

为进一步调查该公司税收违法情况，检查人员分别采取了以下措施收集证据：一是召开该公司部分职工座谈会，并将座谈会议记录作为税收违法证据；二是经稽查局局长批准，另外安排两位检查人员对该案件进行外调。

9月10日，调查结束，检查人员制作了《税务稽查报告》，初步确认该公司存在偷税行为。次日，检查科长审核确认了检查结果。

9月20日，检查科将《税务稽查报告》及相关资料，按规定移交审理部门审理，并办理交接手续。因案情复杂，审理科初审后将该案提交稽查局集体审理。9月26日，稽查局集体审理认定：该公司少缴税款行为属偷税行为，但因该公司资金周转困难，决定处20%罚款。履行告知程序后，该公司未陈述、申辩及要求听证。

9月27日，审理科根据上述集体审理意见制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并由执行科送达该公司。

12月19日，检查人员将调取的账簿资料归还该公司。该公司未按规定期限缴纳税款、罚款、滞纳金，稽查局履行相关追缴程序后，该公司仍不履行处理处罚决定，也未向人民法院提起诉讼。12月20日，经所属税务局局长批准后，稽查局将该案件移送公安机关。

要求：请指出在本案中，稽查局及检查人员有哪些行为不符合规定。案例分析：

问题1：稽查组长拒绝张某回避不符合规定。应由稽查局局长决定。

根据《税务稽查工作规程》第七条规定，被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

问题2：采用技术手段对公司电子信息系统进行直接检查未经经稽查局局长批准，根据《税务稽查工作规程》第二十三条规定，应制作《检查纳税人电子信息系统审批表》，报稽查局长审批。

问题3：根据《税务稽查工作规程》第二十三条规定，采用的技术手段不适当。应以不破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行为前提。

问题4：根据《税务稽查工作规程》第二十三条规定，稽查机关复制公司电子数据未履行必要手续。复制电子数据提供方未到场，电子数据复制到存储介质上未封存并由提供方签章等。

问题5：根据《税务稽查工作规程》第二十七、二十八条规定，座谈会会议记录不能作为有效证据。如视为询问，也未依法定程序履行手续。

问题6：增加稽查人员需向公司送达《税务事项通知书》。稽查过程中，发现需要变更原先确定的稽查人员，应制作《税务稽查案件稽查人员变更审批表》，经稽查局长批准后，应当向稽查对象发出《税务事项通知书》，告知其稽查人员的变更情况。

问题7：根据《税务稽查工作规程》第二十二条规定，稽查实施超过了法定时限未经稽查局局长批准（6月9日至8月9日）。检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

问题8：根据《税务稽查工作规程》第四十三条规定，检查部门将底稿、报告等移交审理部门超过了法定时限（9月10日至9月20日），应在检查部门负责人审核后5个工作日内移交。

问题9：偷税行为不符合减轻处罚的条件，必须处以50%以上、5倍以下的罚款。

问题10、根据《税务稽查工作规程》第二十五条规定，归还调取的公司账簿资料超过了法定时限（6月9日至9月9日），以前年度应在3个月内退还；当年的应在30日内退还。