营改增对企业财务管理的影响与对策

傅晓晴　苗雨萌

摘 要 随着新时代的到来，经济迅速的发展，社会也在不断前进，人们的生活水平不断提高，在这种大的趋势下，营改增应运而生。营改增对于企业的财务管理有着非常大的影响。换句话说，营改增的实施对我国的税务经济有着一定的影响，一定程度上改善了税务制度的相关结构，对税制体制的完善有着巨大的影响，可以说是一个巨大的转折点，不容忽视。在营改增政策中，征税的范围已经有所扩大，征税的服务类型不仅有教育、医疗等，对娱乐旅游服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等也有涉及，甚至已经囊括了所有行业。因此，我们对营改增政策应该有更深的了解，应该深度剖析营改增政策对企业财务管理的影响，无论是积极影响还是消极影响。

关键词 营改增政策 企业财务管理 影响及对策

近些年来，经济在进步，社会在前进，越来越多的行业涉及营业税和增值税的征收，但由于涉及的行业数量众多，条目众多，许多企业同时被征收了营业税和增值税。从另一种角度来说，也就是给企业增加了纳税的负担，让他们重复纳税，这不仅仅是征税系统的漏洞，更给企业增添了压力。因此，在税务制度中营改增的提出，要对其产生的背景进行深入的了解，对营业税和增值税的具体条目进行研读，把重复的项目有依据地归置到一个税目中，这样对企业来说无疑是一个极大的福利。值得一提的是，营改增政策对企业的财务管理影响非常大，企业在日常的财务管理过程中，资产负债表利润表所有者权益变动表、现金流量表是必要的资料，营改增政策的实施使得企业的纳税压力大大降低。有积极影响，当然也有消极影响，所以对于营改增对企业财务管理的影响以及针对消极影响提出的对策，我们应该更加积极认真地去思考和讨论。

一、对营改增政策的简要介绍

在之前的纳税过程中，企业需要缴纳的不仅有营业税，还有增值税，这二者共同征收是无可厚非的。但是，出现问题的却是二者中的共同点，营业税和增值税中总有这样或那样的条例是相同或相似的，这对于被征税对象，也就是广大的中小企业是不公平的。为了避免这种情况再出现，我国开始提出营业税改为增值税的想法。实施营改增制度的过程是漫长而复杂的，我国的国家领导人对于营改增政策早有打算，但是起步却并不容易，中间也经历了一段过渡的时间，在2012年才正式起步，我国的营改增才开始走向正轨。首先作为试点的城市是上海，在这之后才开始在全国范围内推广营业税改为增值税。可以说，我国提出将营业税改为增值税的想法，并把这一想法付诸实践受到了许多大国的影响。国际上很多发达国家将营业税改为增值税的时间比我国要早，他们对于我国来说是榜样，也给了我国实施营改增制度以推力。为此，我国开展营改增工作已然是不可扭转的趋势。

二、营改增政策的实施对企业财务管理的影响

（一）积极影响

第一，降低了企业的征税压力。不得不提的是，在之前营改增政策还未实施的时候，许多企业都因为营业税和增值税条中类似的条目而不得不缴纳两份相同的税费。尤其是小规模纳税人，在营改增政策实施前，小规模纳税人的营业税税率已经达到了5%，这种较高的税率对小规模纳税人来说无疑压力巨大。但是，营改增政策的实施给小规模纳税人以很大的帮扶，通过营改增政策，企业可以根据具体划分的条目缴纳营业税或者增值税中的一项，不用被重复征税。这样一来，企业的纳税压力大大降低了，尤其是小规模纳税人，在营改增之后，营业税的税率得到了有效的调整，由之前较高的5%降到了3%，让小规模纳税人能在有限的收入中获得更多的收益。总的来说，营改增政策的颁布为绝大多数企业尤其是中小企业解决了税负压力，重复征收税费的问题也逐渐得到解决。所以，营改增政策的第一个积极影响就是解决了绝大多数企业缴纳税费的压力。

第二，严格管理发票，保持税收的连续。随着营改增政策的颁布，一部分营业税条目逐渐转移到了增值税的征收范围，所以涉及税改的这部分企业在发票的使用上也要严格遵循国家的要求。国家要求这部分税改企业使用增值税发票，增值税发票相比较日常企业常用的发票来说，其从填制到使用，再到废弃等流程都更为严谨，过程也更为复杂难懂。也正是因为增值税专用发票的使用，所以这部分税改企业能够更严谨地对待每一项经济业务，在增值税等税费缴纳后，企业填制增值税专用发票使得这笔税费的缴纳有了记录，增值税发票从填制到最后失去效用，其实是把企业的产品从生产完毕到被消费者购买的全过程有机连接。这样一来，税收的连续性可以得到保证，严格的增值税发票的管理对于进行税改的企业虽然过程更为繁琐，但无疑是一件好的事情，有着积极的影响。

（二）消极影响

任何事情有积极的影响，也必然会存在或大或小的消极影响，对于营改增政策来说，它也存在些许消极影响。首先，营改增政策的实施会增添企业账务处理的压力，在实施营改增政策之前，企业缴纳营业税尤其是服务业领域相较而言比较简单容易，操作较为直接，营业税的计算只需知道具体的营业收入以及具体的营业税征收税率，计算简单方便。但是，营改增政策实施后，企业的账务处理变得复杂了，不仅要知晓具体的营业收入和增值税纳税税率，还要知道具体可抵扣的进项税额以及销项税额，这些都需要企业的财务人员进行精准的计算。

三、企业针对营改增政策的消极影响实施的具体对策

（一）提高企业人员的专业素质，尤其是财务人员

营改增政策对企业财务管理的影响是巨大的，企业想要真正让营改增政策发挥作用，首先需要对企业的员工进行培养和整顿，让其明白营改增政策的意义和作用所在，积极了解营改增政策的具体内容；对于不积极进取的员工进行批评，严重者进行及时的替换。尤其是企业的财务人员，一定要充分了解营改增政策的具体内容，具体到每一个条目；掌握程度好的财务人员要把自己学习的方式方法教授给那些学习能力较差的员工。小到员工，大到领导，领导班子也要从营改增政策的内容开始了解，明白税改的意义，对于员工税收的计算或是发票的填制都要进行监督管理，领导的督促再加上员工的努力，充分发挥营改增政策的作用。

（二）加强对税改后发票的使用与管理

上文已经提到了，营改增政策实施后，增值税专用发票相比较之前的一般发票来说有着重要意義，所以相关领导一定要重视企业税改后的发票管理。增值税专用发票的填制需要按照相关规定进行，就算是发票使用期限已到，也要按要求废弃，增值税专用发票忌讳的是重复填制，除非是上级的要求，否则一律视为不得当的行为。另外，在企业内部应该设立一个专门管理发票的部门，时刻监督管理，一旦有特殊情况，要及时记录并交由财务主管；在发票部门任职的所有员工一定要明确自己的任务，工作要兢兢业业，切不可粗心马虎。

四、结语

“营改增”对企业的财务管理带来的影响有很多，所幸更多的是积极影响。营改增制度存在的意义重大，不仅保护了企业的经营效益，还完善了我国的整体税收制度。我国企业为了适应营改增制度，还应该作出更多的努力，让营改增制度更好地融入我国的税收制度，为中小企业提供更多更好的服务。

（傅晓晴单位为国网辽宁省电力有限公司经济技术研究院；苗雨萌单位为辽宁省送变电工程公司）

参考文献

[1] 成寿平.试论营改增政策对企业财务管理的影响[J].新会计，2015（02）：56-60.