新时期加强房产税改革探究

姚伟君

【摘 要】在不断推進社会主义现代化建设的新时期里，改革房产税一直都是社会关注的焦点，而加强房产税改革的首要问题就是严格遵守改革原则、寻找好的改革路径。因此，本文就对加强房产税改革的原则及路径进行探究，旨在促进房产税实施效果的提升。

【关键词】新时期；房产税；改革原则；改革路径

随着新时期里市场经济的高速发展，房地产业成为重要的国民经济支柱，相关的房地产税收也成为重要的财政收入来源。但中国的房产税目前还和发达国家存在较大差距，阻碍着房地产业的稳定健康发展，影响政府快速增加财政收入，急需加强房产税改革。

一、新时期加强房产税改革的原则

1.坚持税收公平

税收公平指的是国家在税款征收环节应使纳税人的负担能力适应其税收负担，它不仅是基本的现代税收原则，还是各国在税制制定环节遵循的标准。税收公平一般包括两项原则，即能力、受益，前者是指税收负担要按照纳税人的实际负担能力进行分配，后者是指公民应按照从政府获得多少公共服务产品来决定纳多少税。由于掌握越多房产的纳税人往往有越强的负担能力，且从政府获得的公共服务就越多，所以房产税改革也要结合能力与受益的原则进行综合纳税，并兼顾公平，在征收房产税时向纳税人的存房量倾斜。

2.坚持税收效率

税收效率指的是税收应推动经济发展中经济增长模式的转变，并节约资源，降低征收成本，提高房产税行政效率。税收效率原则主要包括三点：一是行政效率原则，要求政府降低征收房产税的成本，优化配置征管资源，优化税制结构，提高房产税的行政效率；二是经济效率原则，即政府在选择房产税征收方式时务必要考虑征收成本及方式的合理性，预防税收分配对经济造成过多消极影响；三是税收生态原则，即在分配税收资源时要考虑生态文明，立足对征管资源的合理分配加强房产税改革，保证政府的税收政策对生态环境的保护、资源的节约等有利。

3.坚持税收财政

税收财政指的是政府在征税时不但要确保收入充裕，还要保证取之有度。税基宽、税源稳、税源足是房产税的显著特征，是地方主要的财政收入，能满足地方财政支出。通过加强房产税改革，有助于缓解、解决当下的地方财政危机。

二、新时期加强房产税改革的路径

1.健全房产登记制度

登记房产权属能明确房产归属，使房产所有人的权利得到保护，方便系统管理产权，尽可能把纳税人纳入房产税征税体系。同时，征收房产税时涉及起征点、减免税收，这两者均需要通过房产登记制度的健全予以支持。目前，房产产权登记环节面临信息分散、未及时更新、虚假登记等问题，所以为顺利推进房产税改革，应健全房产登记制度。一是改变当下分级分块登记、多部门登记的现状，通过技术手段促使税务部门、房地产管理部门等相互配合，形成房产产权的统一信息系统，详细记录建筑面积、房产区位、所有情况、折旧情况等。依托该系统，税务机关要加强和房地产管理部门的信息沟通，方便征收房产税。二是在接收房产权属申请方面，登记部门要严格审查信息，避免通过虚假登记信息偷逃税款。三是建立个人申报制度，在变动房产产权时，所有人须及时申报，更新既有信息，保证房产评估准确、及时。不过为确保顺利开征房产税，可将房产评估工作细分为两个阶段：一是委托中介机构开展房产评估工作，并由房产管理部门监督中介机构的评估情况；二是房产管理部门要培养或招聘专业的评估人才，建立一支房产评估队伍，接手房产价值评估，并重视分离征收与评估，增强房产价值评估的准确性、效率性。

2.优化税收征收程序

法律的终极标准是实质公平，而形式公平则是实质公平的基础条件，是达到实质公平的最佳途径。从税法领域来说，执行税收的程序和实质公平有直接关联，关系纳税义务人、征税权利人的直接利益，所以优化征收房产税的程序对加强房产税改革而言尤为关键。一是进一步明确征收部门职责，同时明确执法部门在违规违法情况下需承担的法律责任，如果涉及犯罪，则要依据刑法进行处罚。二是保持征收过程的透明度，告知纳税义务人法律规则、税收法律规则。在改革房产税的过程中，一些人对房产税的理解还不够，所以在征收环节要做好相关的解释说明工作，争取群众的支持。三是提高相关机构工作人员的综合素质水平。现行公务员制度日益趋于年轻化、专业化，这对实施各项制度都是有利的。在加强房产税改革的过程中，机关人员难免遭遇困难，所以应站在专业角度及群众心态上进行解释，促进实施房产税改革。

3.不断强化税收征管

对于房产税而言，由于征收管理力度不足，大大削弱实施房产税的有效性，亟待强化。一是健全房产税征缴制度，选择税务机关上门收缴，或由中介机构代收代缴，或由纳税人通过电话、银行、网络等转账方式自行申报缴纳等方式。二是完善建立申诉、争议处理机制，切实维护房产税纳税人享有的合法权益，确保税务机关依法行政。三是严格实行惩罚措施，对于没有按时缴纳税款的纳税人，税务机关要依法收取一定的滞纳金；如果纳税人依旧选择不缴纳，税务机关则要依法对其提起法律诉讼；如果情节严重，法院可判决业主破产，重组其资产、债券；如果纳税人的确暂时面临着支付困境，也可向税务机关提出申请，在短期内延迟缴纳房产税。四是健全社会信用体系，限制转让未足额缴纳税款的房产，把纳税诚信视作个人信用的重要内容之一，如果未按期缴纳房产税，将影响其银行贷款等社会信用行为，从而把纳税信誉制度纳入社会信用体系，跨行业建立全面的监督制约机制，增加税收违法行为的经济成本、社会成本。

三、结语

加强房产税改革是新时期一项艰巨的、系统的工程，无法一步到位。在今后的工作中需进一步明确房产税改革原则，坚持探索更有效的房产税改革路径，将房产税变成地方主要的财政收入来源，从而解决城市发展进程中的土地财政问题，激励地方政府向服务型转变，为房地产业的可持续发展提供强有力的支撑。

参考文献：

[1]王春霞.我国房地产税改革困难的成因与对策[J].全球商业经典，2015（08）：58-59.

[2]黄志明.房产税改革对房价的影响及征税完善的建议[J].当代经济，2016（07）：16-20.