中小企业应收账款风险及其防范

唐若兰

[提要] 随着经济的发展，很多企业虽然盈利了，但在其经营过程中会有现金流短缺的情况出现。针对其原因，大部分是由于企业对应收账款的管理存在漏洞，很多款项没有在正确的时间里收回来，从而导致企业所准备的坏账资金不充分，当遇到较多的现金量流失情况时，企业的资金会出现不足的情况。在目前日益激烈的竞争压力下，应收账款管理存在的漏洞可能会给很多企业带来经营上的不便以及风险。本文分析中小企业在应收账款管理方面存在的风险问题，并提出防范建议。

关键词：坏账准备；企业管理；风险防范；应收账款

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年2月24日

一、应收账款风险对企业的影响

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失，资金成本和管理成本的增加。应收账款风险和应收账款规模呈正相关关系。

（一）企业经营成果虚伪。我国规定企业确认收入时需遵守权责发生制原则，企业在确认收入时便将赊销收入都计入了当期收入。所以，企业当期利润额的增加并不能表示当期实现的现金收入。虽然从账面上来看，这种记账方式使账面上的利润有所上涨，但企业事实上并没有现金流入的迹象。

（二）企业资金使用率偏低。应收账款会增加整个企业资金的占用额，从而使其资金使用效率偏低。没有现金流入的业务和部门一定会在运营上受到一定程度的阻碍，同时也会影响年内企业所得税的预缴和销售税金的上缴。赊销在一定程度上虽然是给企业带来一定的利润，但若过量赊销就会存在企业应收账款的风险。在赊销产品时，企业将发出产品，但是产品的销售额却不能同时获得，企业为了将市场份额保持稳定，而对那些不能及时还款的客户也不能采取一定措施，导致企业的流动资金被大部分占用，从而使得企业的资金使用率偏低。

（三）企业资产负债率过高。企业在经营的道路上为了扩大销售渠道、增加收入利润，一般会采用商业信用经营，导致应收账款余额的不断上涨，但是企业实际流入的金额很少，从而导致企业资金的短缺。企业资金循环不通，影响了企业往常销售活动的进行。因此，企业不得不负债进行各项销售活动，此时不仅增加了各部门的财务费用，而且由于大量资金被封锁，借款时限会被增长，增加利息费用，最终导致企业的资产负债率过高。

二、应收账款风险产生的原因

（一）内部原因。我国大部分的企业管理者都比较注重销售而忽视了应收账款的内部管理，对于应收账款的管理，不管是从实践上还是理论上来说，都是十分薄弱的。

1、对风险防范意识的重要性了解甚微。随着市场竞争压力的日益剧增，企业为保证自己原有的市场份额以及对外扩大，它们选择盲目追求短期利益，只会关注产品的质量和价格，而忽视了风险防范。为了扩大销售数目，对于信用政策的采用较为宽松，无理智地进行赊销以达到扩大市场的目的，忽视了企业流动资金流失的状况。主要体现在为了开发新市场、提高营业利润、扩大市场份额，对于客户信用方面并未进行深入调查或者明知道该客户信用度低却还依旧与其合作。这就体现了企业追求短期利益而舍弃长期利益，因此增加企业的应收账款风险。

2、客户信用管理不善。客户的信用风险是指客户的不良信用对应收账款产生的影响。当今时代很多企业没有完善的客户信用档案，从而导致客户信用管理不善，使其信用决策和控制缺乏准确的信息支撑。如对客户的了解不够深入，只是简单地对其知名度以及市场规模有所了解，便对其赊销产品。然而，供货的需求不断增加，大量的货款难以及时收回，最终会导致应收账款的风险，使资金流转不循环。再者，若客户走访缺失，那么会导致该得到的销售金额收不回来，最终形成坏账。

3、企业内部激励制度不完善。在激励机制中，大部分企业都没有将应收账款科目放入到相关人员的业务考核项目中去。当今时代大部分企业都是遵从销售人员的工资按照其业绩的高低来进行计算，毋庸置疑，销售人员会为了其收入而不顾公司长远利益从而采取赊销、高回扣等手段，给企业带来应收账款的风险。针对应收账款的收回，企业并未妥善安排相关业务人员进行管理，企业内部管理机制不当，最终导致应收账款的数量增加以及其相应的管理成本上升。

（二）外部原因。市场竞争的压力以及企业需要扩大市场份额是产生应收账款风险的主要外部因素。随着时代的进步，在市场经济的条件下，企业之间的竞争压力日益剧增。因此，企业为了达到销售量增加的效果，不得不选择赊销来提高市场占有率。企业占领市场份额的大小，首先是受企业以外的市场经济变化的约束；其次企业产品是否能够得到顾客的青睐，进而占领市场，企业所采取的销售手段也是至关重要的。在拥有同等资源的条件下，客户大部分都会力争赊购产品，这实际上来说就是顾客在赊销期内从销售企业获取的一笔无息贷款。站在销货方的角度来看，其为了扩大企业生产力，提高市场竞争力，从而获得更大的利益，也会争着采用各种赊销方法来吸引客户，同时带来了财务风险。

三、应收账款风险防范与管理建议

（一）完善信用管理体制。（1）企业需设置有专项的信用管理部门，同时需安排具有专业知识的信用管理职员进行管理，以实现企业的信用管理体制得以完善。在企业中，不一样的管理体制可以选择不同的信用管理方式：一种是在财务总监监督下的信用管理体制；另一种就是在销售总监领导下的信用管理体制。但是，在信用管理方面只有财务和销售二者结合才能使企业的赊销问题进行解决，从而才能缓解应收账款的风险；（2）制定严谨的信用标准。信用标准是企业最终决定给客户信用所要求的最低标准。严谨的信用标准虽会使销售量减少，但它可以减少企业坏账带来损失的概率；（3）在企业通过各种合法渠道了解客户的相关信息之后，要对其管理能力、商业信誉、资金量、市场水平等进行综合评价，最终挑选出合乎心意的合作伙伴；（4）在开户制度的条件下应建立一个动态的信用评定机制，因为开始的时候给客户所评定的资信等级是会有变化的。该动态就体现在对客户的信用管理采用动态的管理办法。更具体一点就是根据每一季度的合作情况对客户的情况进行新的评定，目的是为了淘汰信誉差的客户，减少因客户不归还账款而带来的应收账款风险。

（二）对应收账款的内部控制进一步加强。（1）制定完善的赊销准则和有保障的赊销，在合同中要标注好赊款期限内所需的质押以及相关权利保留的要求；（2）建立赊销审批任务。赊销业务需要在企业遵守销售政策和信用政策的前提下，对想进行合作且满足条件的客户经公司认可的相关人员批准后才可办理。超出公司规定的赊销条件，要实行集体赊销审批，遵守谨慎性原则。不能因为提高销售量而盲目地进行赊销业务，以此尽可能少的减少应收账款的数目；（3）完善定期检查制度。企业的财务部门人员必须针对应收账款的收回情况进行监督，对应收账款的余额以及收回情况需随时密切关注并掌握。与客户定期进行对账的程序要一直进行下去，以半年或者2个季度的时期为限。要仔细对好每笔业务往来以及财务结算的明细账。根据客户赊销数额的大小以及期限的长短等因素来对客户进行催款。

（三）鼓励企业合理改革创新。企业改革创新可以带来产品创造力和竞争力的提升，从而会提高企业在市场的分量。企业是当代经济的灵魂，是市场家庭人员的主要组成成分，故企业应高度重视创新文化并进行实施，从而达到一个运用新技术、发展新产业、培育新业态的企业文化系统。在市场竞争中不能只在乎其销售数量从而进行赊销业务，企业应更看重产品的质量以及其创新价值。努力突破传统的层层障碍，超越自我，同时可以设置奖励机制来鼓励企业全体员工提出创新思维，以此来激起大家的积极性。

（四）完善企业内部激励机制。企业应对于那些不利用赊销而来提升销售量的人员加以丰厚的奖赏，如提升职位、增加奖薪、提高提成比等。与此同时，若有公司人员给企业带来过多应收账款科目，应予以惩罚，如降低职位、从薪酬中减少金额；过于严重者，直接辞去其工作。企业要教导员工应注重企业的长远发展，而不仅仅只是短期利益。

主要参考文献：

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[2]蒋艳红.应收账款信用风险的防范与控制[J].商场现代化，2009.15.

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