浅谈中小会计师事务所审计风险防控

(1.滨州宏信有限责任会计师事务所 山东 滨州 256600；2.香驰控股有限公司 山东 滨州 256600)

浅谈中小会计师事务所审计风险防控

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(1.滨州宏信有限责任会计师事务所山东滨州256600；2.香驰控股有限公司山东滨州256600)

面对当前经济的新常态及国家推进全面深化改革的形式下，企业经营业务多样化、复杂化程度不断加深，企业对事务所的服务需求越来越高，这促使会计师事务所在经营过程中面临的审计风险不断加大，尤其是中小会计师事务所想要在竞争中脱颖而出，更需要向其服务对象展示其审计成果质量的高水平，其面临着的巨大考验。笔者就其在企业审计工作中遇到的风险，进行了初步的实践与探索。

一、 审计工作现状及风险原因分析

1、 会计师事务所独立性不强

中小会计师事务所在实际工作、业务承接上一般通过直接向客户收取审计费用的方式完成，这就导致在一定程度上会计师事务所的发展和生存需要建立在与客户搞好良好关系基础上，这种经济上的依赖，必将存有一些受牵制的要素，从而使得会计师事务审计的独立性受到影响。审计独立性无法得到保障，从而导致审计工作中意见的真实性就无法得到切实保障。

2、 审计队伍专业能力与职业素养有待提升

审计业务专业性极强，要求审计人员，既要有专业的审计技能、知识，也要有较强的判断能力和丰富实践经验。特别是当然新常态经济情况日益复杂，审计工作更加复杂多变，当前审计工作既要对企业财务报表进行审计的同时更需要综合评估企业的财务状况，比如企业获利水平、偿债能力、管理能力等。但是从目前实际工作现状来看，国家对注册会计师考试的人员要求相对较低、在学历、专业上要求偏低，从而导致部分人员虽然通过资格考试，缺乏专业背景和实践能力等，综合实力未曾达到完全胜任相应的工作的能力。另外审计团队人员结构不合理，专业能力强、工作经验丰富的人才较少。甚至个别事务所在业务较为繁忙的时期，外聘一些在校大学生、实习生等参与审计业务，会导致在工作中出现错误或漏洞，审计风险提高。

3、 审计业务本身存在局限性

被审计单位如果缺少合理的内部控制制度，或执行不到位，都会对审计风险大小产生直接影响。尤其是面临的被审计对象为中小企业，其财务管理制度不健全，执行不到位。因规模较小，机构设置不够完善，财务人员不齐全，人员业务水平参差不齐，没有完整的业务管控流程，相关业务档案保存不完整。甚至有个别企业聘请中介机构代理记账，中介对公司业务不了解、不熟悉，财务记录不完整，程序不到位，随意涂改，更有甚者帐都报不平，这些都为事务所的审计工作增加了很大难度。

二、 审计风险的防控措施

1、加强事前管控，把控风险源头

事务所前期业务承接阶段虽不涉及审计质量控制实际执行工作，但却决定着审计质量控制的方向，所以，中小会计师事务所对于业务承接的可行性分析一定要透彻、到位。对被审计单位现状、委托目的、内控管理情况、管理压力等都进行详细的调查研究，分析业务的可承接性，在把握上述信息基础上，权衡事务所自身经济、人才状况，分析承接该审计业务以及审计费用确定为多少合适。在确定承接业务以后，事务所还要根据具体审查细则、审计计划等工作与被审计单位详细沟通确认，并在沟通过程中不断调整审计方案，构思把控后期审计质量的控制措施，与客户建立良好的关系。

2、打造优秀团队，提升职业素养

加强对现有审计人员的培养，提高分析问题、理解问题的能力以及对政策理解的水平。培训法律知识，审计人员具有相应经济法律知识，在审计工作中会游刃有余。另外，中小会计师事务所既要培养专业素质高的审计人员，也要注重复合型人才培养。在人才选聘方面，重点考虑专业基础扎实，审计经验丰富的人才，这样缩短培养时间、节约培养成本。同时，事务所搭建人才梯队建设平台，帮助优秀实习生、新员工及审计绩效优秀员工成长，实现职业规划，留住优秀人才。另外，培养人才的同时，配套的薪酬管理必须跟上步伐，既要在精神层面上鼓励员工，更要在物质层面上满足需求，双管齐下，审计人员的工作激情才会在审计工作中全面释放。最后，整合现有人力资源，充分利用现有力量，优化审计人员结构，统筹安排使用各类人才，实现优势互补，提高整体工作效率。

3、健全内部机制，重视控制流程

审计结果专业性强、质量难以鉴定、生产过程复杂，使得审计内部控制重要性尤为凸显。内控制度建设实施对于事务所严格按照审计准则执行审计业务起重要监督作用，它规范各项业务的执行，中小会计师事务必须要指定全面的内部控制制度，比如：客户管理、合同管理、工作底稿管理、业务质量复核、关键性审计业务开展等重要的业务流程等等。同时，也要针对不同阶段审计工作制定详细、规范的内部控制活动，将内控活动与审计业务流程相结合。最后，内部控制工作流程的落实是关键。要想内部控制制度及流程在审计业务中有效地执行要纳入到员工绩效考核与激励机制当中，对审计人员在审计业务中内部控制活动执行情况予以考核，形成监督激励机制，员工的薪酬、升迁与绩效挂钩，这种方式简单、便捷，可操作性强。

4、完善法律体系，加大监管力度

中小会计师事务所审计风险防范，离不开法律和法规的支持与监督，合理的法律、法规及监督，可大幅度降低审计风险的存在。目前我国针对会计师事务所审计，虽已出台了不少相应的制度等，但在执行力度上还有待提升。有关部门要不断加大对审计造假行为的处罚力度，降低审计责任人与相关事务所的诉讼门槛，建立中小会计师事务所的诚信档案，完善事务所淘汰激励机制。加强审计质量的控制与提高，以保障行业整体审计质量的水平，助推中小会计师事务所积极稳定的发展，以便加快促进审计市场的健康发展。

刘陆兵(1983.02-)，男，汉，山东东营人，总经理助理，中国注册会计师、中国注册税务师、会计师，学历：本科，滨州宏信有限责任会计师事务所，研究方向：财务咨询及审计、税务咨询及审计、资产评估;刘环(1983.10-)，女，汉，山东滨州人，研究生，香驰控股有限公司，研究方向：人力资源管理。