“营改增”对地方政府收入及企业发展的影响

刘霞

【摘 要】“营改增”是指营业税改征为增值税，之前需要缴纳营业税的部分项目变为需要缴纳相应的增值税，只对产品以及服务增值的那一部分缴纳税款。实施“营改增”的方式是否有助于国家经济发展，应当从企业和地方政府两方面进行分析，本文主要分析“营改增”对地方政府收入及企业发展的影响

【关键词】营业税；增值税；“营改增”；地方政府；企业发展； 影响

“营改增”是当前重要的结构性税务制度改革，促使税制的结构更加科学合理，从而促使国家经济发展。分析“营改增”制度，应当从企业发展以及地方政府收入两个层面进行分析。“营改增”虽然短期内造成地方政府收入降低以及中央财政收入增加，但长期对地方政府有益。对于企业而言，则需要针对不同行业分析，总体有助于企业利润增加以及税负降低。

一、“营改增”实施对企业经济发展的影响

1.“营改增”实施对各种企业税负影响不同

“营改增”属于税务制度方面的创新，对于推动我国的经济结构发展以及完善具有十分重要的意义。随着“营改增”的推广，对于不同行业的影响并不相同，主要存在以下几个方面的显著的差异。第一，交通运输和不动产租赁的营业税有所上升，以往为3%～5%的营业税，如今营业税提升到17%，因此，增加的幅度比较大。对于纳税户来讲，其中不能得到进项税额抵扣的优惠，进一步导致税负增加。第二，对于以娱乐业的企业来讲，推广以及实施营业税将减少企业的税负以及可以避免征收抵扣混乱等问题，从而缓解了税负过重的问题。第三，相对于小规模的纳税户来讲，由于“营改增”采取简易计税的方式，虽然小规模的纳税户不能将进项税抵扣，但是由于采取3%增值税率，故而税率相对改革之前的税率低或者相等，因此，总体来讲并没有税负加重的问题，对于我国的企业长远可持续发展来讲，通过营改税的措施可以促使企业税负标准更加合理，从而总体上减轻当前企业的负担，进而显著提升企业经济效益以及经营水平。

2.“营改增”导致各种企业利润增减情况分析

“营改增”对于企业来讲主要的税负影响是：“营改增”可以促使大部分企业的利润以及经济效益提升，首先，对于小型企业而言，由于实施“营改增”的措施，从而导致税率降低以及税负减轻，因此，需要缴纳的增值税相比以前的营业税要低不少，从而促使企业的经济效益以及经营水平提升，有助于大部分企业的发展。其次，对于大多数的纳税人而言，应当分情况考虑，从税制的内容进行分析，“营改增”是在增值税税率前提上增加两档的税率，这两档的税率为1%以及6%，因此导致交通运输以及部分动产租赁企业的税率显著增加，大大超过改革之前的税率，进而导致这部分企业的利润降低以及经济效益下降。然而，对于大多数的服务型企业而言，“营改增”实施后，将明显提升这部分企业利润水平以及经营水平。最后，部分企业由于以前购买过固定的资产，增值税的发票抵扣部分费用，从而导致企业固定资产入账的成本降低以及减少了当前增值税和附加税负等，从而促使企业的营业利润得到提高以及提升企业的经济效益。此外，对于大部分制造业的企业来讲，企业成本主要包括人工薪酬以及生产成本等，由于人工薪酬以及生产成本无法产生进税项，因此，不可抵扣相应的进税项，从而导致制造业的企业经济效益降低以及减少企业的利润。

二、“营改增”对地方政府财政收入的影响

1.不利影响

税收属于政府收入的主要来源。如果没有税收，经济结构优化、经济建设以及社会资源的分配将无从开展，缺乏有力的支撑条件以及物质基础，根据当前的税收制度规定，营业税收入属于地方政府的财政收入，主要对第三产业征收营业税。通常而言，大部分的营业税是完全隶属于地方政府财政收入，是地方政府开展各项工作的重要基础。实施“营改增”的制度之后，大部分的营业税改变成为增值税，并且增值税一般是国税局进行征收之后交往给中央国库，其中部分增值税按照中央四分之三，地方四分之一的比例分摊，从而导致地方政府的税收收入大为减少。当前，实施“营改增”的措施之后，为了缓和各方的利益矛盾以及实现平稳过渡，在采取“营改增”的税务制度之后，应当将营业税的收入划分到增值税之后，其中的80%依舊属于地方政府的税收收入，20%属于中央的收入，从而促使地方财政收入不至于降低太多，避免过分冲击地方政府财政。此外，实施税务制度改革之后，纳税人将企业经营结构以及企业的组织结构等进行必要的更新重塑，促使增值税可以获得必要的抵扣，减少应当缴纳的增值税，在法律范围之内实现合理避税。由于企业的合理避税也将导致地方财政收入降低。

2.有利影响

根据以上分析，实施“营改增”制度之后，在一定时期内将导致地方政府的税收收入显著降低，不过从长期的发展来看，实施“营改增”之后，有利于企业的地方财政收入上升，主要的原因包括以下几点：第一，“营改增”实施之后，可以对之前的税务制度进行结构性的调整，从而降低企业的税负压力，此外，减税可以为其他相关增税提供发展空间，例如，降低一般的税种征收，可以提升资源税的征收，从而帮助地方财政收入增加。第二，在实施“营改增”的制度之后，可以改变以前税收体系混乱的弊端，不但可以克服重复收税以及弱化市场细分的问题，而且可以避免分工协作受到之前税务制度负面的影响，进一步拓宽企业发展空间以及减低企业缴税压力，促使市场活跃以及促使资源得到优化配置，进而帮助地方政府奠定坚持的收入基础。第三，通过“营改增”有助于第三产业的进一步发展，符合当前经济新常态的局面以及顺应了时代的发展潮流，促使产业结构不断优化以及完善了服务业与制造业的税额抵扣，带动上下游企业的互动以及联系，有助于资源快速集聚以及减少产业波动，进而保障了地方政府的财政收入稳定性，长远来看，对于地方政府有益。

三、结语

综上所述，营业税和增值税属于我国重要的税种，推广“营改增”对于企业的影响应当针对不同的行业进行分析，虽然总体有助于企业的税负压力降低，但是对于交通运输以及部分服务行业税负压力显著上升。“营改增”也是“双刃剑”，对地方政府财政收入的影响也有不利和有利影响两个方面，大部分的营业税改变成为增值税，并且增值税一般是国税局进行征收之后交往给中央国库，导致短期内降低地方的财政收入，但是从长远来看，有助于资源快速集聚以及减少产业波动，进而保障了地方政府的财政收入稳定性，地方财政更加稳定以及加快地方经济发展，对于地方政府有益。

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