基于金融会计视角分析金融风险的合理防控

刘江琴

（1.江西财经大学，江西 南昌 330013；2.池州职业技术学院，安徽 池州 247000）

基于金融会计视角分析金融风险的合理防控

刘江琴1,2

（1.江西财经大学，江西 南昌 330013；2.池州职业技术学院，安徽 池州 247000）

自全球一体化形成以来，无论是国内经济格局，还是世界经济格局均发生了改变.不断变化的国内金融市场环境推动了金融业的发展，潜藏于其中的金融风险逐渐成为了新的一个关注重点.众所周知，作为一种存在于金融会计相关业务中的现象，金融风险源自金融业务处理方式不同所存在的差异化.自金融风险产生之后，不仅会阻碍内部管理效率的发挥，而且还会影响到现代金融业的进一步发展.因而为了确保社会效益同经济效益的最大化，就需要从金融会计视角出发，对金融风险合理防控的措施进行分析和阐述.

国内；金融会计视角；金融风险；合理防控

1 关于金融会计与风险的概述

1.1 何谓金融会计

所谓金融会计是在基本会计方法、原理以及原则等内容的遵循下，计量单位是货币，能够监督、核算和管理金融机构日常经营活动治理连续性、准确性、综合性以及完整性的这样一个过程，另外其还能够科学的传递、衡量和加工金融机构重要的财务信息，以便于在经济活动以及经营管理中决策者能够根据相关信息结果做出有效、合理的决策.我们时常将金融会计主要的职能划分成两大部分，一个是在金融信息预测和分析结果的参考下，科学化管理和调整金融企业业务的这样一个过程；另外一个是直接核算和管理金融企业相关财务管理和经营活动的这样一个过程.

1.2 何谓金融风险

所谓的金融风险，主要是指在一定的环境与时间等条件之下，当结果或程序发生巨大改变而存在的一定可能性，若是我们单纯性的从财务管理的角度出发，所谓金融风险的产生，主要在于实现预期经济效益的这样一个过程.从金融风险不断延伸的角度出发，我们能够将金融风险的产生理解成在经营管理金融企业的过程当中，由于外部和内部的诸多因素会影响到经营者的相关决策，这便意味着金融企业自身在社会效益以及经济效益等方面存在着较大的可能性损失.

从金融风险的内容出发，其主要被人们分成三部分内容进行管理，分别是会计监督风险、会计核算风险以及会计结算风险等.其中，所谓的会计监督风险是金融企业内部重要的会计监督职能难以充分有效地发挥出来，以致金融企业难以有效监督金融活动中所存在的诸多不合法、不合理等现象，因而便产生了金融风险，而这一风险也正是存在于金融企业中对其自身发展影响最大的风险；所谓的会计核算风险需要从金融企业自身的基础性工作角度出发，会计基础工作所要求的是金融企业能够完整、真实的核算相关业务，然而在实际的会计业务核算当中，有产生较多的风险在核算过程中，如:不正确的会计核算方式、有待完善的会计凭着审核制度以及难以及时处理的财务等；所谓会计结算风险主要是指在客户与金融企业间通过不同支付方式提供将结算业务实现的这样一个过程，我们从金融企业会计税务的角度出发，正是因为企业资金结算和管理的过程会受到不完善的管理体制影响而有一些弊端显露了出来，如:某些企业管理者或工作人员在自身职权的利用下侵吞或套取企业结算资金的情况，以致有较多的风险在会计计算中产生，并且还有一定的隐蔽性存在着，如:套取或侵吞的资金金额较大等情况.

2 产生金融会计风险的主要影响因素

2.1 源自会计行为主体因素

所谓会计行为主体，其主要是指会计工作者所表现出的综合素质，正所周知，良莠不齐的综合素质是极其重要的一个诱发金融风险的因素.现阶段，在某些金融企业中任职的会计工作者并不具备完善的、较高水平的职业道德素养，对于自身的工作责任认识不足，容易遭受到社会不良之风的侵害，而作出错误的事情或表现出违规的行为；并且国内大部分的金融企业并没有足够重视对企业内部会计工作者的教育培训力度，会计人员自身的学习意识不强烈，企业也没有强化对其的教育力度，以致会计工作者的整体工作水平难以得到提升，而这便会为金融风险的形成提供条件.

2.2 源自外部环境因素

经过多方的走访和调查发现，受到不断深化和完善的市场经济体制的影响，逐渐增大了金融企业的市场竞争压力，这一压力不仅来国内同类型企业，还来自国外的同类型企业，某些金融企业为了推动企业的可持续发展，获得更大、更多的经济效益，往往所采用的竞争手段并不符合行业规定，是不准确、不合理的，诸如:低息放贷、高息揽储等行为，而这样的违背行业发展的手段会加重行业内部恶劣的竞争环境，一旦在市场内部产生了不正常的竞争风向，不单单会增加金融企业自身经营管理成本负担，而且还会使市场原有的公开、公平以及公正的市场环境被扰乱，自然避免不了金融风险的产生.

2.3 源自内部管理因素

针对这一影响因素可以划分成两个方面进行阐述.第一个方面是:没有建立完善的内部控制制度，在一定程度上会产生金融风险，并且执行内部控制制度所取得的效率较低、管理者对金融风险的重视程度不足等均会加重金融风险对金融企业发展的影响力；另外一个方面是:金融企业没有提供真实的金融会计信息，以致产生了金融资金被盗窃或截留的风险，另外缺乏真实性和完善性的金融会计信息，会影响到企业高层在决策和发展战略制定等方面的判断，一旦失真的会计信息数据被利用，金融企业便无法准确的对市场发展进行判断和定位，长此以往，以上现象会影响到企业综合性的竞争能力，那便意味着有倒闭的风险存在企业经营管理之中.

3 关于经融会计风险所显现的主要特征

3.1 难以有效发挥出会计管理和监督职能的作用

现目前，在国内大部分金融企业中任职的会计从业人员，并不具备专业的会计专业素质或不具备较高水平的会计核算能力，缺乏灵敏性的会计专业工作意识，难以及时有效地发现存在于会计财务管理中的诸多漏洞，即使发现了这样或那样的漏洞，也缺乏及时制止或上报的意识，这样以来会计监督与管理职能对于整个金融企业而言，如同虚设，其难以充分有效地将自身的作用在金融企业日常的财务活动管理中发挥出来，如此一来，便会有金融风险产生在金融企业日常的会计监督与管理工作当中.

3.2 频频发生的金融会计失真现象

分析国内当下的金融行业发展状况，某些金融企业的管理者或领导者为了谋取私利或者再短时间内完成较好的经营管理目标，不惜授意企业内部的会计工作者造假账，使得企业内部的会计核算信息失真，一旦发生失真行为便会引发金融会计风险.

3.3 存在明显的会计核算风险

经过多年的实践研究发现，国内某些金融企业自身不具备较强的内部风险格管控意识，以致表现出的经营管理效率不高，这主要是因为没有明确的对岗位职责和分工进行划分，低下的会计核算质量，混乱的会计账目管理内容，自然会产生一定的金融会计的核算风险；并且由于某些会计工作者缺乏工作意识，不具备较高的职业技能水平，因而在日常工作中表现出责任心缺失，在企业内部的会计基础性工作中有错误或失误的情况出现是无法避免的，此时便极易引发金融会计风险.

4 合理的金融风险防控措施

4.1 会计工作者综合素养的强化

前文中已经有提到，参差不齐的会计工作者综合素质水平是直接影响金融企业进一步发展的因素，为了推动金融企业在激烈的市场竞争环境中，健康可持续的发展，就必须从两个方面对会计工作者的综合素质进行考虑，一个是:培养企业内部会计工作者专业的工作素养，我们认为应当对会计工作者的基本法律法规以致以及会计理论知识进行强化，加强对他们思想意识的培训力度，不仅需要掌握基本的金融学、管理学等专业学科知识，还必须树立起正确的工作责任意识.对于二十一世纪而言，是信息化时代，高新技术层出不穷的出现着，为各行各业的发展奠定了信息化基础，不仅改变了人们传统的工作方式，还节省了大量的人力和劳力支出，因而对于当代的金融企业会计工作者来讲，必须掌握基本的计算机技术，能够熟练运用基本的计算机软件，将计算机技术同会计专业知识有效地融为一体，以便满足更高的工作需求.

另外一个是:需要对会计工作者的职业道德水平进行强化，在诚信评价手段的科学利用下，不断地会计责任制进行完善，从企业自身的发展现状出发，对人们的风险防控能力和意识进行强化，并严格地在各项规章制度下进行操作，以此达到更高效的金融风险防控水平.

4.2 风险防控制度的科学化建立和完善

首先应当将独立的一个会计核算制度建立起来，引进现代化的会计核算软件，推行财务集中核算的办法，将金融会计管理划分成会计处理和业务处理等两部分内容进行，“一步一脚印”进行财务报表和财务资产债表的制作，并在现代化计算机技术的应用下，使其自动生成金融风险统计表，并上报给上级.

4.3 完善企业会计工作的相关制度

我们认为针对这环节内容，首先应当是对金融企业内部呆账准备金相关的管理工作进行强化，不断改进原有的呆账准备金计提的方式，从国内实际的金融行业发展状况着手，应当从不同程度的贷款风险着手考虑企业呆账准备金计提的方式，如:根据企业内部每一个月贷款总额的实际比例对呆账准备金计提的比例进行分析和确定.

为了使呆账准备金保持科学性的总额比例，就需要从贷款风险的角度着手考虑，根据呆账所存在的可能性大小确定出总额.并且还需要根据金融企业自身发展的实际需求，不断扩大呆站准备金计提的范围，这不单单是围绕着普通贷款进行，还应当包含有其他同类型的风险项目贷款，诸如:融资租赁、透支等.针对以上情况，应当制定一些限制性的手段，以便合理确认出呆账所具备的各项条件，如:从现阶段金融会计制度中所包含的呆账条件确认这方面内容而言，虽然就某种意义上该制度较为严格，甚至苛刻，却能够使呆账及时核销的工作得到确保.因而建议金融企业应当多多与银行等金融机构合作，对于超过了规定期限的贷款行为，均能够被看作是呆账核销行为.

5 总结

综上所述，时代的千变万化，改变的不仅是人们的思想和观念，还改变了世界经济体格局.自经济全球化形成以后，国内的市场竞争环节日益激烈，尤其是对于金融企业而言，其容易受到诸多因素的影响，在发展中极易有这样或那样的风险因素存在，文章主要阐述的是引发金融风险的主要因素，并从现有的金融会计视角出发，提出了金融风险的主要防控办法以及手段.

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1673-260X（2017）02-0097-03

2016-11-12

安徽省教育厅质量工程项目“会计电算化教学团队”（2014jxtd070）；高职院校会计实践教学的人才培养模式探讨（2016jyxm13）