浅谈货币资金内部控制的重要性

泰安市财政局 张庆东

浅谈货币资金内部控制的重要性

泰安市财政局 张庆东

随着我国市场经济的快速发展，企业管理者越来越重视货币资金内部控制管理。货币资金具有较强的流动性，平时疏于管控，财务风险较高，为了确保企业货币资金的安全和完整，应加强对币资金内部控制制度的管理。

货币资金 内部控制 监督管理

一、货币资金内部控制存在的问题

(一)货币资金内部控制管理意识不足

货币资金内部控制的有效执行主要依赖于内控意识的强度，我国部分集团企业货币资金内部控制管理意识不足，领导本身没有做好带头作用，滥用职权私自挪用资金，为自己谋取利益。管理层不重视货币资金内部控制，对资金集中管理认识不到位，采取过度集权或过度分权的资金管理方式，导致内部控制无法在企业内部有效执行，其他部门和个人更不会监管货币资金的使用方向。

(二)货币资金管理制度不规范

企业货币资金管理制度不规范，直接影响货币资金内部控制的有效执行。企业职务分工不明确，且没有按期轮岗制度，子公司的资金项目审批脱离了集团企业的决策形势，越权审批，报销程序不规范，缺乏对货币资金的审核程序，加大了货币资金的流失风险。部分企业财务管理者对原始票据的审核标准不严格，采购人员的报销单填写不完整，费用明细不具体，报销程序不规范，部分票据缺少相关责任人的签字。为了方便工作，印章由同一人保管，容易出现随意处置货币资金的现象。

(三)货币资金预算管理不完善

集团企业货币资金的使用往往与预算的编制和执行无法实现一致，预算编制通常是按照往年的数据进行的，编制过程缺乏一定的科学性、合理性。预算编制的参与者也仅是财务人员，不包括费用支出的相关部门，因此编制结果与实际支出会存在一定的偏差。集团企业盲目跟风、投资扩张，可行性分析不准确，容易造成资产流失，在货币资金预算执行时，各部门之间缺乏有效的沟通，无法保证信息的及时性、对称性，不利于货币资金内部控制的实施。

二、货币资金内部控制完善对策

(一)加强货币资金内部控制管理意识

企业领导应该加强货币资金内部控制管理意识，严格按照货币资金管理制度规范行为，防止私自挪用资金的现象出现。财务人员及部门主管也要时刻监控领导的错误行为，不能因为领导的职位而放弃货币资金内部控制管理原则，提高领导及货币资金内部控制相关人员的职业道德，加强专业技能的学习与培训，根据企业发展情况选择适合企业的货币资金管理方式，集中管理资金，并适当向子公司放权，一松一弛。加强企业文化建设，培养企业领导及工作人员货币资金内部控制管理意识，促进员工对企业文化的认同，不断规范货币资金内部控制工作程序。

(二)规范货币资金管理制度

应不断规范会计核算程序，集团企业应集中制度制定权、集中筹资融资权、集中投资权、集中用资担保权、集中固定资产购置权、集中财务机构设置权、集中收益分配权，同时适当分散部分权利，分散经营自主权、分散人员管理权、分散业务定价权、分散费用开支审批权。明确人员职务分工，定期进行岗位轮换，明确报销程序，加强财务人员对原始凭证的审核，确认每张报销单据的真伪、数据的真实性。财务专用章、法人章和公章要分开管理，在使用时要经过上级领导的批准，并且登记备案，定期检查银行票据的保管情况，保持票据的连续性，不得开具空白支票，有效降低货币资金的使用风险。

结合集团的货币资金情况合理选择资金管理模式，主要有统收统支、拨付备用金、资金结算中心、内部银行、财务公司五中模式。统收统支模式和拨付备用金模式操作简单，适合业务范围较小的集团。结算中心是由集团设立的，但缺乏内部金融风险管理，适用资金管理经验不丰富的集团。内部银行模式是引入社会银行的职能和管理方式，缺乏风险管理和投资管理，适合产业关联强、融资需求高的集团。财务公司模式是经营部分银行业务，由人民银行审批的的非银行金融机构，适合管理成熟的集团。

(三)完善货币资金预算管理制度

为了促进货币资金内部控制有效实施，集团企业应进行全面预算管理制度，预算编制时参考各子公司、各部门的货币资金项目需求，掌握市场经济走向和企业未来发展目标，加强项目可行性报告分析，明确企业本年度的投资、融资计划和生产经营计划。编制科学、合理、可行的货币资金预算管理制度，并严格按照制度执行，加强各部门之间的协调沟通，对预算制度进行实时监控，发现问题及时解决。

三、结束语

企业应不断规范货币资金管理制度，实行全面预算管理制度，加强对货币资金内部控制的监督管理力度，才能提高货币资金的使用效率，降低财务风险和经营风险，提升企业核心竞争力水平和经济效益。