浅议基层政府内部控制管理中存在的问题及应对方法

长沙县统计局 李莉

浅议基层政府内部控制管理中存在的问题及应对方法

长沙县统计局 李莉

内部控制是基层政府实现科学管理、规范化运作的重要手段，近年来我国基层政府虽然在地方经济文化精神等的各项活动中的管理能力不断上升，但是就基层政府内部控制的整体运行情况来看，其效果并不乐观，因此仍需不断建立并完善其内部控制的操作流程，本论文将对其控制流程所遇到的问题进行分析并给出解决办法，最终使其对基层政府的运行管理工作发挥重要作用。

基层政府 内部控制 管理 问题 方法

一、基层政府内部控制体系中存在的问题

在社会主义市场经济的大背景下，我国基层政府在财务管理方面的制度体系也不断完善，但仍然存在以下几方面的问题尚未解决：

(一)内部控制的意识相对薄弱

由于缺乏相应的理论指导，基层政府内部人员甚至政府领导缺乏内部控制的相关知识，也未能真正意识到其对于政府工作展开的重要意义。因此往往会存在将内部控制归为财务部门管理的误区，导致其他部门的人员执行内控的意识淡薄，操作性不强。此外绝大多数的基层政府仍处于传统的运营方式，其管理体系根深蒂固很难动摇，并且在对内控机制所产生的作用存有异议时一般不愿意积极主动改变管理模式，此外，一些基层政府由于未能正确认识内部控制对于政府管理运作的作用，同时没有正确了解其控管流程，认为是对其自身行为的控制，于是在内控体系中构建的监督机制薄弱，因此导致整个政府对于内控的重视程度不够。

(二)预算的编制与执行两个环节脱节

在基层政府的内部控制体系下，其财务部门是预算编制的主要完成部门，但是由于缺乏有效的监督机制，财务人员在进行编制项目预算时可能不会按照实际情况编制，导致在执行过程中财务收入支出与预算有较大差距，又没有监督部门的及时纠错，久而久之财务部门的预算编制工作成了应付差事的环节，可能出现会计舞弊的现象。在编制环节不能顺利开展下，必然导致预算执行的可操作性下降，失去执行力，最终出现预算编制与预算执行两环节脱轨，阻碍内部控制工作的顺利进行。

(三)内部控制制度不完善

一些基层政府以及地方机关单位虽然已阶段性实施内部控制制度，但并未在整个单位实现内控全覆盖，只规范强调了以财务人员为中心的部分人员的工作，而其它岗位人员却并未包括于内，导致内控机制的不完整。甚至有些基层政府为应付上级政府要求而不得以实施内控举措，因此其内控机制难免因应付差事而流于形式，导致管理监督不成体系，难以发挥内控的高效作用。有些基层政府的内控责任机制不明确，未能将工作内容及权责具体到个人，致使财务人员及其他关键岗位人员不能正确认识自身在内控体系的重要作用，再加上其专业素质不高，就会严重阻碍财务管理工作的有序进行，因此其内控也难以有效实施。

(四)内控的监督机制有待完善

有些基层政府至今为止尚未设立独立的审计监督部门，致使管理监督空缺或者由财务人员兼管财务监督，在这样不完善的管理机制下就很难对财务以及内控实施有效监督，因此很大程度上不能保证会计信息的准确性，因而政府管理层很可能运用不精确的会计信息而做出错误的决策。其次实施内部控制的核心环节就是有效的监督机制，基层政府因管理监督机制的不完善而难以保障内部控制工作的有序开展。

二、完善基层政府内部控制的应对方法

(一)强化单位负责人的内控意识，增强内控执行者的素质

不论是在基层政府还是在企事业单位推广实施内部控制都要首先增强内部控制的意识，在单位内部积极宣传建立内控体系的意义。政府领导带头学习推进内部控制，支持内控工作，为内控的顺利进行提供有力条件。其次在正确认识内控重要性的基础上，加强内控队伍建设，对于关键环节上的重要人员例如财务人员进行规范化培训，提升其财务管控能力，同时强化监督环节，建立健全监督机制，实时核查会计信息并勇于纠正其错误数据。

(二)成立预算小组，有效监督预算的编制和执行

内部控制体系的核心和关键是合理地预算编制与顺利地预算执行，因此基层政府应大力支持预算编制与执行工作，成立由政府领导带头、各个部门的主管人员和重要岗位的人员以及财务人员组成预算小组，以对活动项目进行正确预算并监督预算的执行。在预算的编制过程中应积极鼓励各个部门全体人员的共同参与，首先在各个部门内部进行项目预算编制，在报送到财务处由财务管理人员以及政府财务领导审计核查，全部审查通过后，最后由财务部门对各个部门的预算进行汇总编制，编制完善的预算报表再交由上级财政部门审查，通过以后方可进行预算执行。在其执行过程中，具体操作部门人员应严格按照预算编制执行，并且定时或者不定时汇报预算的执行情况，对于实际执行与预算发生较大偏差者，应上报其原因状况。从预算编制开始到预算执行的整个流程都必须确保有监督部门的严格监督与纠正，最终确保内控体系的完善。

(三)建立健全内控制度

完善的内部控制制度是构建内控体系及推行内控工作的基础和保障，因此在基层政府要想建立内控体系必须首先完善设立监督部门，完善监督机制，以加强对单位人员以及活动项目的监督管理。完善内控机制除了设立监督审计部门外还需对项目活动的预算、支出收入、运营管理等具体流程进行规范化要求，促进其规范操作。同时明确各个部门的业务领域以及权责划分，细化工作流程和岗位职责，加强预算管理以规避决策失误以及贪污腐败行为的发生，最终在基层政府的内部实现内控全覆盖。

(四)提高财务人员以及其他部门人员的专业素质

目前大多数基层政府的审计部门不健全甚至尚未建立，并且其工作人员专业素质难以适应内控对专业素质的要求，因此其各项审计工作难以有效开展，从而不利于内部控制的实施。因此政府应推进财务和审计人员的培训工作，必要时引进、聘请高学历的专业财务及审计人员，并加强对财务及审计监督人员的思想道德再教育，使其准确如实上报会计信息而不得造假或者隐瞒，充分保证财务报表的真实性。同时需规范财务管理工作，细化财务预算、汇总及审核工作，划分各个财务人员的具体职责，不得有一人多职或职责代管等现象，总之在内控下要做到财务工作的公开化和透明化，有效保障政府财政管理的有序进行，并发挥最大的社会效益。

三、结束语

随着社会经济的不断发展，在基层政府建立内部控制体系的路途还非常遥远，并且在其具体执行的过程中还会遇到各种各样的问题，同时完善政府内控的工作也不是一蹴而就的，需结合地方的实际情况步步探索深化，要以合理利用财政资金，合理分配政府资产，以便民利民为宗旨，合理运用多种手段加强政府财政的内部控制管理工作的建设，以在社会主义现代化建设的浪潮中有效推进各项政府管理工作。

[1]许晓琳.基于基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略分析[J].现代经济信息,2015

[2]韩淑娜.基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略[J].财经界，2015

[3]陶洪梅.行政事业单位内部会计控制中存在的问题及解决措施[J].环球市场信息导报,2016