关于财政税收结构现状以及改进思考

2017-03-29李雪莹

赤峰学院学报·自然科学版 2017年11期

关键词：流转税税制财税

曾艳，李雪莹

（大连财经学院，辽宁大连 116622）

关于财政税收结构现状以及改进思考

曾艳，李雪莹

（大连财经学院，辽宁大连 116622）

我国目前的财政税收结构是处于平稳发展的状态，财政收支能够相对平衡且稳定增长；不仅是中央，各地方的税收也能够处于快速增长的状态，这正是我们希望看到的形势.但我们仍然需在此基础上，提出更加完善的措施来进一步促进财税结构的调整，从而实现经济的可持续发展.

财税结构；优化升级；合理征管；大力扶持

近几年来，我国为了提高社会经济发展水平，同时也为了方便征收管理等工作，对当前财政税收结构不断进行改革，以期望能够达到适合国情、适合民生的一种状态.但各个地区发展进程大不相同，国家只能通过宏观调控来加强各地方政府对各自区域的创新和完善，所以本文通过对国家当前财税结构出现的大的问题进行分析研究，并提出一些相适应的改进建议.

1 我国财政税收结构的背景

自从改革开放以来，社会经济的发展总是处于变化的状态，所以我国的财政税收结构就需要经历各种重大的改革来适应不同时期的经济形势.虽然结构一直在变化，但是我国仍然是以流转税为主导税种，说明我国经济发展还是相对处于稳定状态并且以此为基石平稳发展.

最初，我国是采用以流转税为主体的税制结构，当时半数以上的收入都来源于流转税.在当时的计划经济条件下，这种税制结构今本上满足了政府的财政税收的需求，但相对的，仅仅将流转税的作用发挥到了极致，而忽视了其他税种在财政税收结构中的作用.

在到九四年的税制改革之前，我国以流转税为主的财政税收结构逐渐开始改变.对于中央和地方并不能实行完全相同的财政税收制度，所以这次税制改革重新调整了我国的税收结构，也将中央和地方的财政税收收入进行了划分，进而行了以流转税为主体，所得税、其他税种相互配合的税收结构.

我国现行的税制结构是在当时税制改革的基础上形成的，建立了以增值税为主体，其他流转税相互配合的的税制结构；且颁布实施了相关的企业所得税和个人所得税的制度规范.自从税制改革以来，我国的税制结构逐步简化，同时也提升了各财政税收部门的工作效率，使我国经济稳步发展.

2 我国财政税收结构现状

近年来，我国经济确实在向好的方向发展，比如各种财政税收结构都在不断优化完善，各地方财政税收收入也有了不断增长的劲头，但这其中仍然会有很多不足之处.

2.1 财政税收收支结构不合理

为了使我国经济稳定发展，我们对财政税收结构进行了多次改革和调整，但在这种情况下税收制度结构仍然不健全，这样就会使各地方政府的财政收支状况出现问题，会出现财政收支难以平衡的问题，最终会影响政府的预算，政府预算出现了问题，那么地区内的经济便会出现各种供求问题，使经济不但不能稳定稳定发展，甚至是不断下滑.这种现象在经济危机之后变得更加严重，各地区政府财政人员面临着财政资金的缺失，会做出一些违背法律法规的事情，例如进行非法税收，来弥补财政资金的缺失.这样虽然在一定程度上是市场经济恢复了正常的运行，同时也加大了对财政税收结构管理的难度.

2.2 财政税收结构改革不全面

为了应对经济危机，我国当时提出了采用扩张性的财政政策，但是前提是需要有大量的资金支持，否则难以达到期望的目的.我国各地区发展十分不平衡，各地的民生和公共财政方面的问题差别不小，东南沿海地区相对发达，西北地区较为贫困，这与财税结构也是息息相关的.如果在这种不平衡的基础上实施了扩张性的财政，不但不会刺激这些地区的经济发展，反而会使这些不发达地区的政府在财政资金方面的压力不断增大，贫困地区变得更加贫困，经济也难以有效发展.

2.3 财政税收收支不合理

在我国经济水平还处于比较落后的阶段时，我国一直实施着以经济建设为中心的财税政策，以期望能促进我国的经济发展.但是实际上，以经济建设为主体使我国的财政支出增多，与市场经济的调节反倒没什么太多的联系.正常来说，经济发展是需要市场自身来调节，因为只有市场知道究竟是什么能够促进经济发展，什么能够使经济停滞，而我国却把财政支出放在了促进经济发展的首要位置，不但没有达到预期的目标，还加重了我国财政税收支出的负担.

3 如何改进我国财政税收结构现状

随着时代不断的进步，我国的财政税收结构也在不断地完善和发展，对我国的市场经济起了很大的作用，但同时也存在了上述各种问题，因此，我们要针对各不同地区提出新的解决方法，优化财政税收结构.

3.1 不断改善农业结构，持续推进农业产业化

首先要转变农业结构.虽然现代化发展不断加快，但是农业方面对财税结构的影响也是不能小看的.当前各地区要积极响应国家的宏观经济政策，并以自身条件为前提，建立出一套适应自己的财政税收政策，同时引入现代化的科学技术，加强农业的基础设施建设，从根本解决农业结构所存在的经济问题，使农业方面的财政资金的作用能够发挥到极致，从而促进农业物方面的发展.

其次扶持特色农业发展，提升农业现代化水平.发展特色农业是促进我国农业结构战略性发展的必然要求，也是提高我国在国际上竞争力的前提.当前，我国的经济正处于稳定增长的状态，所以要加快推进特色农业的发展，使政府的资金能够做到完全的合理利用，从而带动整个农业现代化水平的提高，最终加快市场经济的发展进程.

最后要扶持壮大农业产业化龙头企业.农业产业化是我国现代农业的发展方向，推动企业发展，能够使各优势产业趋于集中，扩大了农业产业化的范围，使整体的区域经济实力增强.

3.2 加快促进产业结构优化升级

要大力发展高新技术企业.在当前财税政策的引导下，通过市场经济的调节，结合不断进步的企业技术，进一步发挥出劳动密集型产业的优势特点，促进高新技术产业的形成和发展.在当前的经济体制下，高新技术企业的形成会有很大的经济优势，在此基础上，对其的产业结构进行不断的优化升级，能够使其在未来的市场竞争中具有较强的竞争力和经济优势.在现在这种各种类型产业不断争相发展的时代，我们必须要在现行财税结构的基础上进行创新和优化，通过各种科学技术进一步发挥各产业所拥有的优势，促进优化升级，最终实现经济平稳发展.

要转变我国当前经济增长方式，加快我国大中型企业的改制.主辅分离是国有大中型企业改制的主要形式之一，它可以使有能力的大中型企业在对企业机构进行优化调整的时候将主业和辅业分开发展，同时将企业的富余人员分别分配安置.因为我国经济体制的不断改革，我们所处的市场经济也在不断的发生变化.在加入世贸组织之后，我们与国际上的经济更需要不断的融合，同时也给我国带来了很强的竞争力.而国内非公有制的迅速发展也使我们自身的压力不断加大，在这种情况下，实行主辅分离的目的就是要优化产业内的资源配置整合，同时提高了各工作部门人员的工作效率，也提高了资源的利用率.

3.3 加快发展第三产业，扶持现代化服务业改造升级

首先要改善第三产业发展环境.第三产业的发展要以城市和专业市场为载体.城市是一个集商业、金融、文化、科技等于一身的区域，在这个范围内各方面的发展都会是快速而且是有优势的.当一个城市对第三产业的发展提高了重视，那么这个城市的各个方面都会出现不同程度的强化，资源不断整合，使社会主义市场经济体制更加完善，经济也能加快发展，整个国家的对外竞争力也更上一层楼.

其次要改造和完善传统服务业.传统服务业大都历史悠久，例如饮食业、商业等等，它是劳动密集型的产业，不需要很高的技术和知识储备.虽然现在现代服务业发展也十分迅猛，但他不能完全替代传统服务业，所以我们可以通过它对传统服务业进行改造和升级.例如可以通过信息网络技术提高服务业的效率和质量，使传统服务业的范围不断扩大；可以通过培训、教育提高服务行业人员的素质和知识储备，完善服务行业的行政规范.

最后要支持现代服务业加快发展.现代服务业和传统服务业二者不仅不相互冲突，反而是可以相互交融的存在，在改造传统服务业的同时，也可以加快自己发展的步伐.可以在当前财税政策支持的前提下完善金融、教育、科技、旅游等现代服务业的发展，提高各行业的服务水平，使各行业经济加快发展.

3.4 对税收征管进行合理规划，有效提高财政绩效

首先要规范税收征管，健全管理体系.对于税收征管要对当前市场经济下各相关的法律制度作出明确的规定，明确的法律法规能够使我国财税结构更加完善，让各经济行为做到有法可依和有法必依.加强税收征管能够使各级政府的工作效率逐渐提高，也可以提高工作人员的积极性；进一步健完善各级政府税务部门工作人员管理体系，提高税务工作人员的服务意识，使税务工作更加透明.

其次要精简行政机构，减少财政资金的浪费.我国开个开放三十余年，但是政府机构臃肿这个问题一直存在，且不断积累，丝毫没有精简的趋势.所以现在应该加快转变政府职能，属于自己的责任认真完成，不属于自己的事情让渡给市场经济自行调节，控制政府可支配资金，使政府支出在预算范围内.对于冗员的问题，要么分配到其他各类部门，要么从资金方面完全消除，使政府的资金完全应用到社会的公共需求方面.

最后要加强对财政绩效的评估，提高资金使用率.通过对各企业的财政绩效的评估，明确各不同行业的目标以及财政资金的收支情况，对各个与财政税收方面相关的内容进行严格的考量，确定目标与现实的差异，提出有针对性的意见和建议.通过全程的监督、审核、分析和评价，使财政资金的使用效率达到最大化.