浅析国有企业的内部控制管理

2017-03-28黑龙江省农垦总局李笑梅

财经界(学术版) 2017年5期

黑龙江省农垦总局李笑梅

浅析国有企业的内部控制管理

黑龙江省农垦总局李笑梅

随着我国经济环境的不断优化，国有企业迎来了前所未有的发展机遇。在新的时代背景之下，国有企业的管理工作被提以更高要求，国有企业只有不断地强化自身的内部控制管理水平，加快完善内控制度体系建设的步伐，才能够促使自身稳健发展。本文围绕“国有企业的内部控制管理”展开论述，分析了我国国有企业的内控管理问题，提出了优化我国国有企业内控管理质量的策略，希望能够为国有企业提高内控管理水平,增强企业核心竞争力提供有益帮助。

国有企业内部控制管理

内控管理是企业保证自身业务活动有效进行、保证自身资金财产安全完整、保证会计资料真实合法、保证相关政策决策顺利实施的一系列的措施和程序。采取有效措施强化企业内控管理能够有效提高企业的经营管理水平，帮助企业防范风险，进而为企业的稳健发展创造有利条件。众所周知，我国的内控管理研究起步较晚，受客观条件制约，一些企业对于内控管理的认识还比较肤浅，企业没有健全的内控管理制度和优化内控管理的思想意识，因此，我国国有企业的内控管理质量普遍较差。强化国有企业的内控管理，提高国有企业的内控管理水平已经成为“当务之急”。

一、浅述国有企业内部控制管理问题

(一)缺乏良好的内部环境

首先，企业法人治理结构不规范，董事会严重缺乏独立性。由于国有企业管理体制的核心是企业法人治理结构，该结构作用发挥的如何取决于董事会作用的发挥。然而我国国企内部很多董事素质不高，董事会作用的发挥也因此难有保障。其次，企业人员对内控管理的认识有偏差，内控管理内涵未被正确解读。由于国有企业对“内控管理”的理解相对浅表，很多企业人员直接将内控管理视为对企业内部人员以及企业管理层人员权力的限制。再次，缺乏良好的企业文化氛围。企业文化具有凝聚力和竞争力，它肩负着促进企业可持续发展，支配企业人员思想行为的艰巨使命，然而国有企业文化建设不到位，宣传个人现象严重，由于缺乏良好的价值观，进而导致内控管理制度难以落实到位。最后，激励机制不健全，内控管理制度难有执行保障。由于国有企业资产归国家所有，企业内部缺乏必要的激励政策，企业人员的主观能动性受到影响，违法违规行为难以被遏制，企业发展也因此遭遇瓶颈。

(二)缺乏完整的风险评估意识

风险评估不仅能够有效提高企业内控效率和内控效果，还能够帮助企业尽可能的避免风险，提高企业的经济效益。然而我国国企普遍存在风险评估机制不健全问题，企业决策由领导阶层随意决定，风险评估严重缺失，企业的良性发展也因此遭遇挑战。

(三)缺乏顺畅的信息沟通

内控管理工作的落实需要企业内部各个部门积极配合，必须保证信息系统以及沟通系统良性运转，这样才能够保证信息的有效传达。然而我国国有企业现阶段并不存在十分完善的信息沟通系统，信息传递不及时、不通畅，信息反馈、传达难以有效落实，企业的决策也因此丧失即时性。

(四)监管工作落实不达标

企业的内控管理工作由内部监督和外部监督两部分组成，内部监督针对内控管理，主要负责监督检查、评价内控机制等作用。由于国有企业内部监事会作用未能发挥，企业内部审计受制于企业经营者，因此企业的监督监察工作难以有效落实。此外，外部监督体系庞杂，各类监督机构职能交叉，管理标准难以统一，监管合力难以有效形成。当然，会计师事务所以及审计师事务所也能够发挥监督管理的作用，但就现阶段实际情况而言，很多事务所容易在利益驱动下放弃自身的监督职责，监控主体缺位现象也因此产生。

二、优化我国国有企业内控管理质量的策略

(一)优化内控管理环境

内控环境的优化包括两个方面。在优化内部控制环境的时候，首先要提高国有企业领导阶层对内控管理重要性的认识，把内控管理纳入企业的日常经营管理；其次，完善以董事会为主体的内部控制体系，充分发挥董事会在内控管理中的主导作用；最后，加大企业文化建设力度，培养全体员工积极向上的价值观和社会责任感，树立现代管理理念，强化风险意识。在优化外部控制环境方面，国家应更加完善相关的政策法规，继而为国有企业落实内控管理工作提供可依的法可循的据。要不断加大宣传力度，以形成良好的社会风气，为国有企业落实内控管理制度创造有利条件。

(二)健全风险评估体系

风险评估体系的建设需要国有企业在充分地考虑自身发展、市场环境等等因素的基础上科学合理建立。预测风险发生的可能性以及对企业的影响，权衡收益和风险的利弊并作出正确选择。在系统化企业风险评估时，企业应该将自身的风险识别、风险评估纳入内部控制管理体系，建立健全完善的风险评估体系，以保证国有企业合理转移风险。

(三)健全信息沟通机制

积极构建信息披露机制，对企业内部会计审计人员及聘请的中介机构的实际工作情况定期披露，在提高企业经营者内控意识的同时不断促进内控制度的完善。合理利用电子计算机网络构建基于信息的内控管理系统，强化企业内部信息沟通，降低企业内部管理信息传递的成本，提高管理效率。

(四)强化监督管理工作

在外部监督方面，加大财政税务审计等部门的检查及审计力度，积极促进监管合力形成，以提高企业的外部监督管理作用；内部监督是企业实施内部控制的重要保证，内部监督要覆盖并监控企业经营活动的全过程，国有企业应不断提高内部审计的地位，充公发挥内部审计作用。同时，企业内部财务、审计及其他相关部门相互配合构建监管合力，定期进行内部控制自我分析评价，尽可能地及时发现内部控制管理中的问题，进而及时采取措施有效解决。