基于信用管理的应收账款控制

青岛海明汇农牧科技有限公司 刘成好

基于信用管理的应收账款控制

青岛海明汇农牧科技有限公司 刘成好

随着国内经济的快速发展，企业生产规模迅速扩大，市场竞争日趋激烈和复杂化。在买方市场条件下，信用赊销成为企业销售的主要手段之一。由于国内社会信用环境以及企业自身对信用管理的重视不足，企业赊销后面临着不能及时、足额收回货款的风险，甚至出现严重的坏账损失，建立完善、科学的信用管理体系，成为保障应收账款安全的前置条件，是企业内部控制的重要管理方法，对企业运营具有重大的现实意义。

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信用管理是指对在信用交易中的风险进行管理，即对信用风险进行识别、分析和评估。通过制定信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，以保障应收账款安全和及时回收。信用政策制定过程中，应充分权衡信用政策所增加的盈利与由此所付出的代价；信用控制过程中，应注重对客户信息的收集与评估、信用额度的授予、债权的保障、应收账款的回收等各个交易环节进行全面的监督。

一、信用管理在应收账款控制中应用的意义及现状

信用交易一旦成立，卖方就存在着天然的风险。不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款存在，就有发生坏账损失的可能。因此，对应收账款的控制，必须从应收账款的形成原理出发，注重信用管理，优化客户结构，最大程度的降低商业风险。

(一)建立科学的信用管理体系，是保障应收账款安全的有效手段

通过对发生坏账损失的相关应收账款案例分析发现，约70%以上坏账产生的原因，与企业对客户信息采集、分析及信用评估不够，且对信用政策、结算政策选择失当有关；约20%以上是在信用交易发生以后，对应收账款的监督与控制处于无效状态有关，很多时候货物发出后、货款到期前，应收账款基本处于无控制状态；其中约60%以上坏账在拖欠发生后，与没后及时采取有效的追讨措施有关。

企业应当从建立信用管理部门入手，重视客户信息采集、分析、评估，对客户授予合理的信用额度和期限，采取收货确认、对账监督、账龄分析、超期评价、法律介入等一系列管理手段防范风险，通过加强自身的信用管理工作，相信大部分的坏账是可以避免或成功挽回的。

(二)科学、规范的信用管理，能够有效提升客户质量

通过对客户数据资料的分析、评估，结合历史交易记录，对信用状况良好的客户授予超过平均水平的信用额度和信用期限，对信用状况较差的客户，只进行现款交易或授予较小的信用额度和较短的信用期限。这样，对于信用状况较差的客户，由于无法或较少取得企业给予的信用政策，在银根收紧、资金匮乏的金融大环境下，有一部分会逐步退出，另一部分看到信用状况较好的客户享受到了优厚的信用政策，会不断改变自身的信用状况，以取得同等交易条件，最终企业将拥有一个稳定、守信的客户群，良好的客户群是生存环境改善的重要体现，同时对企业的长期稳定发展也起到了积极地推动作用。

二、建立基于信用管理的应收账款控制体系

根据《企业内部控制基本规范》及相关指引的规范化要求，针对目前企业普遍存在的主要问题，企业应首先确立信用管理部门设专人、从不同层面设置关键控制点进行管理、考核，以达到信用风险控制的目的。

(一)设置信用管理部门，进行专职管理

目前，国内企业信用管理部门的设置一般有两种方式：一种是销售总监领导下的信用管理部门，另一种是财务总监领导下的信用管理部门。企业可根据自己的管理需要自行选择。两种方式各有利弊，由于销售部门掌握着客户的第一手信息资料，销售总监领导下的信用管理部门有较高的灵活性，但存在不相容职务的内控缺陷。财务总监领导下的信用管理部门有较好的独立性，能够发挥部门牵制作用，同时财务的分析数据能够更好的为信用管理提供数据支持。

无论采用哪种方式，信用管理部门的管理职权，首先应该从传统的销售部门、财务部门剥离出来，然后对权责在销售部门、财务部门、信用部门、法务部门之间进行重新界定、科学配置，以达到相互协调、相互制约的目的。

(二)建立信用管理制度规范，对关键风险点进行控制

通过建立信用管理制度规范，从事前、事中、事后三个环节找到风险点，对信用管理的关键点进行控制。

1、事前控制

首先，要注重多渠道收集客户信用数据资料，建立完整的客户数据档案。数据的采集不能只看客户提供的基础数据资料，还应该广泛收集企业网站、独立第三方或公众平台等相关信息，同时应关注企业本身与客户交易过程中的信息采集。

其次，评估客户信用情况，确定合理的信用政策。整理收集到的财务、非财务客户数据信息，运用科学的评价方法，对客户信用状况进行评估、分析，确定信用等级，并按照企业信用管理制度规范确定的统一信用标准，确定、执行包括信用额度、信用期限在内的多项信用控制政策，并按照审批权限实施审批管理。根据信用等级，应对重点客户的信用政策进行复核再评估，重点大客户的信用政策应充分权衡、论证信用政策所增加的盈利与由此所付出的代价。

最后，充分运用计算机信息管理技术，从信息收集、整理、评估、授权等方面入手，搭建科学、准确、全面的管理预警体系。

2、事中管理

管理过程中应重点关注日常信用额度执行、调整、临时额度追加、货款确认、对账确认、应收账款移交、催收与清理、监督与抽查、非正常户的确认等控制关键点，确保信用政策的执行有效、应收账款的存在与准确。尤其日常信用额度的调整、临时额度追加这两个关键点，常常存在未审批先执行等情况，应作为监督与抽查的重点。发现客户异常，应及时调查汇报，一旦确认，及时取得法务部门的支持。

3、事后控制

根据信用政策，结合账龄分析，建立货款回收管理体系。对于临近信用期限的应收账款，应予以重点关注，并积极采取主动措施催收；超期应收账款、确认的非正常户，应考虑采取法律手段，销售、财务等相关部门应积极配合法务部门工作，以降低坏账损失的可能。对于违约客户，信用管理部门应对客户的信用等级进行重现评估、授信，并分析原因，积极改进控制方法、修订相关控制制度。

(三)设置信用考核评价标准

为加强销售、财务、信用、法务等部门的相互协作、监督与协调，应对信用管理过程中的关键点设置考核评价标准，并将考核结果纳入业绩考核体系与工资挂钩。

三、结束语

综上所述，搭建一套基于信用管理的应收账款控制体系是必要的，但没有标准的模板适用于所有企业，我们应从企业的实际情况出发，根据《企业内部控制基本规范》及相关指引的要求，建立符合企业长期发展的内控管理体系。基于信用管理的应收账款控制是内控管理的重要组成部分，符合企业实际情况且行之有效的信用管理为企业的长足发展提供良好基础。

[1]赵晓菊.信用风险管理[M].上海财经大学出版社，2008年5月

[2]蒲小雷,韩家平.企业信用管理典范[M].中国对外经济贸易出版社，2004年05月