试论企业所得税汇算清缴的会计与税法处理差异

2017-03-28江苏方正税务师事务所顾秋凤

财经界(学术版) 2017年21期

关键词：税额税法所得税

江苏方正税务师事务所顾秋凤

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随着国家的发展，企业所得税汇算清缴工作受到广泛重视，不仅关乎着企业的税务工作，还与国家税务机关的所得税征收管理工作产生直接关联，需要对其进行全面的管理与控制，按照相关要求开展相关工作，为其后续发展奠定基础。

企业所得税汇算清缴会计与税法处理差异

企业所得税的汇算清缴工作，属于一项较为复杂的工作，在长期发展的过程中，具有一定的经济价值，然而，在现代化企业会计计算中，与税法处理工作存在较大差异，需要对其进行全面的控制，保证可以提高会计计算工作质量。

一、企业所得税汇算清缴要求分析

对于企业所得税而言，对于汇算清缴具有一定要求，根据查账征收等工作要求，需要对企业的收入进行全面的核查，然后对企业成本转结与收入进行总结处理，保证可以真实的反应企业成本管理水平。同时，企业需要对费用支出情况进行分析，按照税法规定等，科学开展检查工作，保证可以提高税款提取与缴纳检查工作效果，科学调整纳税情况，逐渐优化其工作体系，达到预期的管控目的。

二、企业所得税汇算清缴会计处理与税法差异

在企业发展的过程中，所得税汇算清缴都是按照相关要求，由纳税人对其进行计算，明确年度应缴纳所得税税额，保证可以更好的对其进行分析。通常情况下，企业需要按照预缴税税款情况，科学对全年应该缴纳的税务金额与应该退还的税务金额进行计算，对纳税申报表进行科学的调整。根据纳税规定，在申报期间，应该向税务机关提出年度缴纳申报，或是利用委托方式，邀请中介相关机构开展代理申报工作，在受理审核之后，需要科学办理相关结算税款手续。在此之后，需要按照税务机关的标准与审核等，接受纳税检查。

第一，调表不调账。企业在所得税汇算清缴的过程中，不可以在税前对其进行扣除，需要在后期对其进行处理，保证永久性。但是，在调整所得税年度纳税申报表之后，需要增加应该加纳的所得税，没有必要对账目进行调整。

第二，调表与调账。调表、调账，就是在企业开展相关工作期间，部队税务事项进行扣除，但是，在之后的工作期间，需要每年进行税前扣除处理。但是，在所得税汇算清缴的过程中，会计处理工作存在较多问题，难以保证计算时间的准确性，不能对申报表进行科学调整。因此，需要对应该缴纳的所得税进行调整处理，在检查中，一旦发现有漏缴的现象，就要对其进行补缴处理，做好调账工作，在规定之间之内，开展相关税前处理工作。

三、企业所得税汇算清缴会计处理与税法处理措施

对于企业所得税汇算清缴会计处理与税法处理而言，需要利用科学的管控方式对其进行调整，按照相关要求开展调整工作，按照会计利润等数据信息，对纳税进行调整，明确调整之后应该缴纳的所得税税额，按照相关税率对其进行处理，然后减去季度预缴纳的税额，就可以明确应该补缴或是退缴的税额。如果企业当年或者是上年的会计利润计算中，出现了补缴的现象，就要对其进行调整，保证可以按照国家相关要求，科学调整税额。