工程施工企业内部控制存在的常见问题及对策

2017-03-28双良集团有限公司沈维

财经界(学术版) 2017年21期

双良集团有限公司沈维

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工程施工企业是我国经济建设中的重要内容，它与汽车行业、钢铁行业共同被列为我国经济发展中的支柱性产业，与国民经济的发展有着密切的联系。就目前的我国形势来看，我国经济的迅速发展带动了各项基础设施建设的投资力度，大大促进了我国工程施工行业的全面发展；就目前的国际形势来看，我国的施工企业逐渐承揽了大量的国际业务，并逐步趋于成熟。目前，我国工程施工企业正加快发展步伐，向境外迈进。目前在工程施工企业中，内部控制机制基本处于探索阶段、起步阶段，还存在诸多问题。本文将就目前工程施工企业内部控制中存在的常见问题进行探索，并找出有针对性的有效对策。

工程施工企业内部控制问题对策

近年来，我国施工企业正处于良性发展的大环境中，对我国国民经济的稳定增长做出了突出贡献。面对不断增加的国际业务，工程施工企业必须在现有的条件下转变经营理念，坚持可持续、精细化的管理与发展模式，将管理的重点放在将企业做大做强、做优做细上。就目前我国工程施工企业的整体发展现状来看，还具备广阔的发展空间和良好的发展前景。在我国各项利好政策的影响下，项目施工企业每年都回承揽到很多项目施工任务，每年完成的产值也在逐年增加，但是，与之相对应的利润空间却在不断下降。面对微利带来的这种严峻考验，很多工程施工企业还存在很多问题，之所以会出现这些问题主要是由于这些企业内部控制缺失造成的。内部控制是保证企业会计信息质量、避免和降低企业风险的发生、保证企业资产的安全与完整的基本前提，还是提升企业的经营管理效率、实现经营管理战略发展目标的基本条件和保障。

一、工程施工企业内部控制存在的常见问题分析

(一)内部控制环境还缺乏完善性

良好的内部控制环境是保证工程施工企业内部控制的基本前提，内部控制体系的完善性是保证企业内部控制体系建设与完善的重要环节。内部控制环境包含的内容较多，如：管理层的理念和经营风格、企业的价值观、企业员工的职业道德素养与价值取向、企业的公司治理结构、企业的组织构架、企业文化氛围、企业的人力资源管理措施等。但是，目前我国大部分工程施工企业在内部控制环境的营造上还存在一定的问题，如：有的施工企业长期以来一直存在重经营、重技术、重生产、轻管理的问题，对于工程的部分业务环节极为关注，而对于一些关键性的环节并未将其置于内部控制范围之内；还有的施工企业在岗位设置和职责设计上存在着不合理，有时存在不相容岗位由同一人担任的问题；缺乏对企业员工的培训和激励。

(二)风险管理方面存在明显漏洞

内部控制体系中非常关注对风险的管理和控制，很多企业针对自身的业务特点设立了风险管理控制目标，并通过对风险的识别对潜藏于企业内部的各种经营风险进行评估，特别是对于风险可能为企业带来的危害性及损失程度一定要进行预测，然后再根据这些风险发生的状况制定出合理规避风险的有效措施。如：大部分施工企业都缺乏对风险的重视程度，企业的管理层在风险管理方面更是想到哪儿做到哪儿，根本就没有一套科学的、完整的风险管理体系；风险管理是一个不断积累和完善的过程，施工企业在这方面缺乏深层次的积累和总结，即使是进行总结也都集中在各项目部内，并未形成企业整体意义上的经验积累，更没有各职能部门之间的资源共享和相互学习的过程。

(三)施工企业的控制活动缺乏执行力

内部控制中的对各环节和活动的控制始终贯穿于企业的所有业务部门中，并且蕴含着一系列的相关活动，如：审批活动、符合经营业绩的活动、资产的保护、授权、核对等，但是目前工程施工企业的内部控制活动问题频出。如：有的施工企业虽然已经成立了专门的机构对内部控制制度和活动进行管理，但是在很多方面内部控制制度的制定跟不上企业的发展步伐；制度在执行的过程中由于各部门之间缺乏沟通与联系而导致制度的执行乱象丛生；由于缺乏在企业内部对内部控制制度的大范围培训和宣讲过程，使得内部控制制度在执行中出现了障碍。

(四)对内部控制缺乏监督

对内部控制进行监督主要是为了保证施工企业内部控制管理体系的顺利实施，并及时对实施的过程、结果等进行合理的、科学的、规范化的评估。但是，目前施工企业对于内部控制的监督仅停留在对财务报表和财务数据的监督与控制方面，很少涉及到工程施工过程的监督，监督这一环节的重要性并未真正深入到企业的所有业务环节中。

二、解决工程施工企业内部控制问题的有效对策

(一)转变认识和理念，营造完善的内部控制环境

如前所述，内部控制环境的内容较多，作为工程施工企业可以根据自身的实际情况从不同的方面着手，加强对内部控制环境的完善。如：建立与内部控制体系要求相一致的组织构架，对组织和体系进行权责分配；工程施工企业应尽快提升企业的经营管理者、一线的施工人员、技术人员等的业务素质，转变他们的思想认识，加强对他们的培训和学习，在企业内部全体员工中树立良好的内部控制意识；加强对企业内部员工的激励，通过完善的绩效考核办法、奖惩分明，适时适势地调动员工的工作积极性。

(二)加强施工企业风险管理体系的构建

对于工程施工企业而言，应该对潜藏于企业经营管理中的各种管理风险、成本风险、合同风险、安全生产与质量管理风险、财务风险等进行详细识别。如：施工企业可以根据自己发生在实际业务中的风险、潜藏的风险，在企业内部统一建立一个风险库，并在不断地实践中完善、充实风险库的内容，定期组织相关人员对风险库中的风险进行学习和讨论。再如：工程施工企业可以构建全面的风险评估体系，通过这一体系的实施及时发现在项目招标中、竣工验收期间、施工过程中潜藏的风险因素；施工企业还应该时刻提防由于腐败而出现的各种风险。

(三)加强对控制活动的把控

施工企业可以严格遵照职权体系开展针对各项业务的审批，审批与审核是一系列活动的开始，建立授权体系主要是实现对权责的分配和制衡，充分展现出内部控制体系的要求，一定要杜绝那种未经过审批就开展的业务活动。另外，内部控制部门应积极参与到各项业务活动的事前策划、事中控制过程中。由于很多施工企业关注的是企业的经济效益、关注的是企业的生产与施工，在内部控制人员的配备上严重不足，因此，应该多增派人手更加关注各项经济活动的事前策划与事中控制环节。当然，对于施工企业的事后审核与整改也是一个关键环节。