浅谈县级天然气企业发展农村市场如何加强企业内部控制

2017-03-28高县三鼎天然气有限责任公司余永生

财经界(学术版) 2017年21期

高县三鼎天然气有限责任公司余永生

高县三鼎天然气有限责任公司余永生

天然气作为一种清洁、高效、环保的生产、生活能源越来越得到人们的认可，尤其是在国家主导的西气东输天然气管线建成后，全国各地天然气开发利用得到了飞速发展。目前国家对天然气行业准入限制较低，一般情况下只要有气源指标和地方政府的区域许可，任何单位和个人都可以开发天然气市场。但天然气市场快速发展也带来了一些问题，如全国每年都发生燃气泄漏安全事故，农村天然气市场开发、管理混乱，不规范收费现象较为突出。在今后较长时期内发展农村天然气市场也是各个县级天然气企业的重点方向，因此在发展中如何加强农村天然气市场的内控建设，是各个天然气企业应该重点思考的问题。

天然气农村市场内部控制

随着经济、社会的进一步发展，人民的生活水平不断提高，尤其是农村居民要求享有城市居民同等生活质量的要求越来越强烈。同时党中央、国务院也多次提出要让人民共享改革发展成果。在国家政策大力鼓励、支持下，天然气作为一种生活能源，在全国大中城市已经得到了普及，尤其是像四川省这种具有天然气资源禀赋优势的省份，天然气在小城市和农村也得到了很好的发展和利用。但是天然气在北方等农村地区的推广应用相对滞后。在国家、地方政府对环保的要求越来越高，政策越来越严的背景下，天然气作为一种清洁、高效、环保生活能源在农村会得到较快的发展，但发展农村天然气市场，因用户分散，天然气管线建设长、成本费用高、用户承担的入户安装工程费偏高等特点，这对天然气企业内部控制提出了更高的要求，我认为应该从如下几个方面加强企业内部控制工作：

一、加强组织架构建设，合理设置职能机构、明确职责权限

天然气行业是一个垄断行业，同时也是高危行业，我们认为建立董事会领导下的总经理负责制是极为可行的。在经营班子配制上设置“一正两副”：即一名总经理和两名副总经理，总经理抓全面工作，一名副总经理分管生产、安全工作，另一名副总经理分管财务、客户服务工作。这样的治理结构会确保形成一个高效的管理团队并具有较强的执行力。在机构设置上设置生产技术部、安全监察部、财务部、办公室、以集中的一个或几个镇乡设置片区分公司（区域经营管理部），同时明确各职能部门的权责，力求做到各司其职，各负其责，避免相互扯皮推诿。

二、加强天然气设备安装和土建工程内部控制

根据燃气管理条例相关规定，天然气管道必须埋地铺设，由于农村居民分散居住，天然气管线建设长，为了兼顾成本效益原则，我认为应该从如下几个方面做好天然气设备安装和土建工程内控工作：

(一)确定天然气管线线路走向及天然气管径大小施工事前内部控制

发展农村天然气市场，公司一般以村（组）为单位采用整村（整组）集中开发模式。在开发前公司会与村（组）签订天然气开发协议，根据村（组）提供的居民自愿安装天然气花名册，公司生产技术部、片区经营管理部、村（组）三个部门指定人员实地查看并确定最佳天然气管线线路走向，生产技术部根据自愿安装天然气花名册用户数量来确定天然气管线采用那种规格型号，做到施工事前控制，以确保事后平稳供气。这样可以最大限度节约工程成本，使公司、用户达到双赢，实现社会责任和公司效益。

(二)天然气设备安装和土建工程施工过程内部控制

天然气属于高危行业，工程施工质量的高低直接关系到千家万户的用气安全，因此应特别重视施工过程控制。农村天然气工程施工基本上都会涉及开挖耕地，因此开挖的深度就是一个控制的关键点，如果深度不够农民在复耕耕地时可能会挖坏天然气管线而造成安全事故。另一方面公司现场管理人员要做好施工影像资料管理工作，对隐蔽工程必须录像留存，对于土建工程达不到质量要求的不得铺设天然气管线。

三、加强年度预算控制

天然气企业属于垄断型企业，其合法性经营都要有省（市）建设主管部门批准的供气区域许可证，该许可证在批准期限内具有排他性，这为企业做好战略规划，确定年度经营发展目标提供了很好的保障。企业可以根据供气区域内地方党委、政府的支持力度来确定发展哪些村（组），制定年度发展计划并安排相关职能部门积极与村（组）负责人联系，达成意向后与其签订天然气开发协议，按照提供的用户自愿安装花名册预算全年入户安装工程费收入和安装成本。在天然气销售收入预算方面，企业可以采用增量预算的方法，根据上年的天然气销售收入和本年新增用户数量进行。

四、加强天然气入户安装工程费确定方式的控制

天然气企业作为垄断企业，其主营业务收入主要分为两大类：一类是天然气销售收入，另一类是入户安装工程费（接驳费）收入。天然气销售价格一般都有物价部门的批准文件，入户安装工程费（接驳费）物价部门一般只对场镇规划区以内进行了明确，但对场镇规划区以外的农村入户安装工程费（接驳费）没有明确，或者只是要求在现有收费标准基础上对超长管线部份参照工程量清单计价定额标准进行核定收取。因此对于发展农村天然气市场，如何收取天然气入户安装工程费，收取多少，这方面如果管控不好，一方面可能会影响企业发展，另一方面可能会出现舞弊行为。我认为可以从以下几个方面来加强内控工作：

(一)对超长管线采用工程定额标准收取天然气入户安装工程费用

农村居民分散居住，这样天然气管线建设长，天然气公司的成本会比较高。因此即要确保天然气企业发展农村有合理的收益，提高其发展农村的积极性，又要让离天然气主管线远近的农村居民都能接受并能承受相应的入户安装工程费，我认为可以在政府批准收取入户安装费（接驳费）标准的基础上加收超长管线费的模式。这一模式需要两个确定：一是确定定额标准，天然气公司可以采用一米的土建、安装、材料成本价格来确定一个综合的定额标准；其二是确认超长管线长度,超长管线的长度确认是内控的重点，这个长度确认不能由公司一个职能部门与用户来确定，这样可能会出现舞弊导致内控失效，而应该有财务部、生产部、片区经营管理部、村（组）等四个以上的职能部门共同与用户丈量确认并签字。