企业税收管理中存在的问题及优化策略研究

摘 要：随着社会经济的不断发展，民生工程日益受到更多百姓的关注。残疾人群体作为社会人群的重要组成部分，对国家和社会而言，帮助残疾人实现自身社会价值，将对社会稳定发展起到积极的促进作用。残疾人推动社会进步的重要力量，企业税收优惠政策对拓宽残疾人就业渠道，引导鼓励社会创办企业，保障残疾人的合法权益，构建社会主义和谐社会具有十分重要的意义。

关键词：企业；税收管理；残疾人；权益保障

会企业的成立是为了帮助那些无法在常规企业里上班，但是本身又具有劳动能力的人拥有工作机会的重要途径之一。国家对于企业的发展，也采取了积极的鼓励政策，以解决更多残疾人就业难问题，为社会谋取更多的。改革开放后，对企业征税实行税收优惠政策，同时在一定程度上减少征收税金。这是在维护残疾人利益，对促进企业发展和市场竞争平衡起到了积极作用。

一、社会企业日常管理中存在的问题

1.企业投资主体缺乏规范性

目前的企业多数变更为个体或者经营性企业，企业也如此。但是，为了实现企业退税和少税的目的，部分企业在相关信息和材料的变更上并不是申请全新的营业执照和税务登记变更，而是简单的与政府签订重组协议，顺势把退税协议一并签掉，这就使得部分企业实际上还是政府名义在操控，但是实质上转为某些个人，使得企业的投资主体很难规范化和明确化，进而导致投资主体不明确，很容易造成骗税的局面。

2.企业工作人员情况弄虚作假

所谓工作人员情况弄虚作假，是指企业工人的身份信息难以实现，部分企业没有真正坚持独立的法人、独立的场所、独立的会计、独立运作的“四独立”原则。如税务企业和企业法定代表人的亲属关系，工厂不是独立的，很难区分员工，部分企业在正常工人的上工作。

3.企业与关联企业之间转移税负现象严重

部分企业投资主体不清楚，因为现有的税收激励从根本上限制了企业制度的改革，使部分集体企业书籍在保留集体资本，但从公司章程和相关信息发现被转换为个别股份。面对企业营业执照的“集体”性质，即使国税局、土税局、民政部门联合下发文件审查，也不能防止部分假民民企业享受国家税收优惠政策。很难界定企业的性质，为了征收和管理隐患，残疾人的利益不能得到保障，使国家照顾民间企业不能真正落实税收优惠政策地点。

4.企业财务核算不规范

部分企业的财务核算相当不规范，虽然看起来关于残疾人员的材料都比较齐全，但是相关的考勤表和工资明细表就很难辨别真伪了，还有部分企业则是通过现金的形式发放，对于薪资明细都很难看到。对于残疾人的工资支付标准不遵循与健康工人同工同酬的原则，企业在支付残疾工资不匹配，实际支付很少的钱给残疾人，少数企业为残疾人提供社会养老保险、医疗保险。例如据相关数据显示，某县区2012年，全县企业残疾职工年人均工资和社保支出已经上涨到2.77万元，加上残疾职工教育、培训、管理等费用，残疾职工直接安置费用已超年人均3.5万元，而实际调查过程中，残疾人的并没有得到过多的体现，可见财务核算存在很大的问题。

5.管理手段有待完善

虽然征、管、查各系列都有众多的应用系统，但对大企业税收管理而言，这些系统在信息采集、运用分析等方面都远远不足。如各应用系统都没有对接纳税人财务管理系统，无法直接获取企业的财务数据，也无法充分运用企业的海量信息；一些大企业的财务报表达几百种，报送到税务部门的往往只有资产负债表、利润表、现金流量表等，其他信息残缺不全；由于我国实行属地管理，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，即使采集信息完整，也无法掌握整个企业财务核算的全部情况。这些因素，导致税务机关难以全面真实地掌握大企业的纳税能力、获利能力和实体功能。国家税务总局虽开发建设了大企业简易信息平台，但该系统属过渡期平台，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需进一步的补充和完善。误把偷税当策划。有些企业对纳税筹划的概念理解错误，认为缴纳的税款最终会全部或者部分退回，为了减少工作量就不入账或者推迟入账。主要表现为：一是不按照规定时限抵扣进项税额。因残疾人退税有限额且企业各月生产水平不稳定，为充分享受税收优惠，有的企业根据本月的退税额度自行决定本月的进项税额，若本月销售收入不高未能达到最高的退税额度，则将增值税专用发票的进项税额推迟至下月进行认证。二是不按照规定确认收入。从事汽车销售的企业特别是4S店，一般都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭、保险和其他代办服务业务，企业错误理解即征即退的程序麻烦，干脆收入不入账。

6.管理模式有待调整

目前我国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，影响了大企业税收管理向深层次、多角度、专业化的方向发展。在管理格局上，大企业管理自身在体制、空间上愈来愈强的整体性、集中性与税务机关仍然相对固化的属地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越来越明显，造成税务机关与大企业之间在职能、信息、手段上的不对称、不平衡越来越突出。

二、针对问题提出相应的优化策略

1.规范企业投资主体

规范企业投资主体，某种程度上就可以放宽对投资主体的限制。事实上，若想要社会企业健康的发展，就需要避免政府作为其主要投资主体，应该通过市场竞争的形式，引入外在資本，加强企业自身的竞争意识，从而使其在竞争市场里游刃有余的发展。

2.严格把控企业入职人员

在现实工作中，由医院残疾人和医生负责残疾人的伤残鉴定、工作许可证和民政、企业部门颁发的证书。因此，实施企业税收优惠政策涉及民政、残疾人、卫生、税务等部门。只有负责协调、分工、共享、共享信息，加强密切合作，才能防止社会企业的税收欺诈现象。在信息甄别中，首先要加强对残疾人身份的识别，特别是医院和医生的资格，从源头上明确相应的责任要加以控制。

3.及时完善现行企业税收优惠政策

首先，改变目前的单一的安置残疾人的方式方法，以便容纳更多有劳动能力的残疾人，实现所需的税收减免比例，完善现行企业税收优惠政策。当地政府可以适当负担残疾人重新安置的费用，国家在相关的税务报表中对于相关政府和企业进行适当的补贴，或者根据现实的安置情况设定标准降低企业的税收部分。

其次，企业按照标准按照程序和权限批准，税收减免给公众。税务机关应当停止对不符合优惠税政策要求的企业的审批，并依法追回未享受的企业。同时加强执法的内部监督，执法人员在业务管理中发现不强烈的责任感，严格的管理不到位导致税收损失，要严格追究责任。

再者，严格协调各部门。为了确保税收激励政策的实施，税务部门要加强劳动和社会保障，民政、工商、中国残联等部门建立长期信息交流系统，建立服务平台，根据法律支持弱势群体，促进社会和谐稳定，共同繁荣。

4.加大对企业财务监管力度

在实践中，企业、政府和税务部门需要从不同的角度来看待问题。企业要加强和扩大，政府应该支持企业的发展，对其税务监督应该到位，如何协调它们之间的关系是税务工作的难度。因此，企业的税务管理应严格控制，但也要不断完善管理办法。

三、结论

综上所述，残疾人作为社会群体的重要组成部分之一，他们对于社会稳定发展将起到重要的推动作用。与此相对应的，社会企业的成立和发展，将在一定程度上拓宽残疾人的就業面，保护残疾人就业的合法权益。而社会企业的税收管理问题，关乎到企业能够走的有多远。因此，完善企业在税收管理方面存在的问题将帮助企业更好更快的发展，实现自身的创收。本文深入分析企业发展过程中存在的问题，针对问题提出具有建设性的建议，为我国企业税收管理发展贡献绵薄之力。企业在经营及管理的过程中要充分的利用好税收优惠的政策。

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作者简介：陈婷婷（1985.11- ），女，北京市，汉，本科，现在就读在职研究生，信和惠民投资管理（北京）有限公司，研究方向：产业经济学