关于公路工程竣工决算报告编制及注意事项的研究

2017-03-27陈泽丰

城市道桥与防洪 2017年8期

关键词：工程量建设项目公路工程

陈泽丰

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南陵水 572400）

关于公路工程竣工决算报告编制及注意事项的研究

陈泽丰

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南陵水 572400）

公路工程竣工决算报告反映了公路工程项目自开始建设至竣工为止的全部投资，是基本建设项目投资效益、反映建设成果的文件，是确定交付使用财产价值、办理交付使用手续的依据。因此在编制时必须确保编制内容准确，真实有效地反映工程建设成果，为之后的审计工作提供翔实的基础资料。主要对公路工程竣工决算报告编制进行了分析研究。

公路工程；竣工决算；编制要点；注意事项

0 引言

公路工程项目的竣工决算报告是建设单位编制的，以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映建设项目或单项工程从筹建到竣工的全过程的建设情况、财务状况及其建设成果的总结性文件。它是公路建设项目竣工验收报告的重要组成部分。在竣工决算阶段，其编制工作则是公路工程项目财务管理的重要内容，其涉及各项资金的支持、使用等问题，与建设单位的经济效益有着紧密的联系，在开展决算编制的过程中会出现许多与制度规范等产生矛盾的方面，使得建设单位的经济利益受损，需要管理人员予以高度的重视，对其进行深入的研究与探讨也是十分有必要的。

1 公路工程竣工决算报告的构成

公路工程竣工决算报告的主要构成部分包括以下内容：

（1）竣工决算报告的封面、目录。

（2）竣工工程平面示意图。

（3）竣工决算报告说明书。

（4）竣工决算表格。

竣工决算报告说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括工程项目概况及组织管理情况，工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训，工程投资支出和财务管理工作的基本情况(包括主要会计事项处理原则、财产物资清理及债权债务清偿情况，基建结余资金、基建收入等的上交分配情况，主要技术经济指标的分析、计算情况等)，工程遗留问题等。

竣工决算报告表式分为决算审批表、工程概况专用表和财务通用表。包括项目竣工财务决算表和工程竣工决算审核。其中项目工程决算文件由项目法人在交工验收后负责组织编制，竣工验收前编制完成，建设单位负责对其进行审核；工程竣工决算表形成后需要由不同的机构负责，包括承包单位负责编制、监理单位负责复核、项目执行机构负责对其进行审核等。工程决算表编制完成后，监理、项目执行机构对其进行审核确认没有问题后，施工单位将其上报业主，业主则结合该工程决算表，按照建设项目汇总编制，最终形成公路工程竣工决算表。

2 公路工程决算编制的根据

编制工程决算时，需要根据竣工资料来进行，它是在各项施工活动中逐步形成的信息，要求其是原始资料，其包含的内容十分丰富，如项目评审文件、批复文件、批准预算、招标文件、投标文件、施工合同、工程设计图、竣工图、计量报表、工程验收资料、工程变更设计图纸、图纸审核资料等。其中竣工图是极为重要的方面，其较为详细、直观地反应出了工程具体实施后的基本内容，包括工程所处的位置、工程量、基本结构、规格、竣工的公路等级标准等。制定竣工图的基本流程是先收集设计施工图、变更图等，并将其进行对比分析，实现工程的实际测量，真实准确地编制到竣工图中。如果存在临时设施工程，无法在竣工图中标志出来，可以编制进计量支付报表中，并附带详细的说明，包括其在竣工图上的位置、内容等。竣工图中的各项细节内容需要按照规范清晰明确地标志出来，包括文字说明、数据、线性图案等，并严格按照比例出图。竣工图底稿完成后，需要经过各个级层人员的复查后，递交至业主和管理部门进行审核，避免出现遗漏的项目。

3 公路工程决算编制方法

工程决算一般是施工单位结合工程量的详细内容编制出结算表，决算表则需要先全面收集各个合同段编制出的结算表，再进行汇总、整理后制定,具体内容如下。

3.1 结算表

首先需要编制出各项结算表，包括设计变更登记表、设计变更明细表、各种结算明细表、计日工明细表、价格调整内容表、索赔资金表、奖惩金额表、专项暂定金支出明细表、后期工程明细表、报废工程明细表、施工材料消耗表、工程量清单结算表、标底合同结算费用转换表。其中标底合同结算费用转换表，其标底费用转换需要建设单位负责，公路工程施工各阶段的费用必须科学合理地编制，再由建设单位对各项表格进行整理，编制成投资控制情况比较表及工程数量情况比较表，需要注意的是标底合同转换表中的建安费暂定金额，需要与各结算费用中的其他支付相对应，主要包括点工、工程保险费、索赔费用、价格调节、专项暂定金、奖惩金额、尾款利息等；工程保险费应划分至其他项，另外临时道路的施工费用、养护费用、临时供电设施、电讯设施、临时工程的维修和拆除等，均需要划分至临时工程项目。

3.2 工程决算表

工程决算表在编制时需要包括以下几项内容，即工程量清单决算详情表、设计变更详情表、建设项目概况表、已经批复的概预算转换表、投资控制内容对比表、工程数量对比表、机械设备购进表、工具购进表、器具购进表、其他费用汇总表、人工及材料消耗表。在编制概预算转换表时，需要根据交通主管部门批准的概算来开展转换工作，已经批准的概算项目需要适当调节，将交叉工程、计划利润、税金等项目去掉，上述的支出则划分至对应的具体施工环节中，包括路基、路面、桥梁等，适当总结各个名目的内容，预留的费用需要根据一定的比例划分至建安费预留经费、设备购进预留经费及其他预留经费中，保障工程量清单格式或者实施转换后的费用能够和概算项目保持一致或者能够一一对应，便于比较。建设单位、监理单位、承包单位还需要根据合同内容及施工图设计情况，对施工情况进行检查，核实工程的数量及各项金额，即采用分级管理的方式进行复测确认工作。

4 竣工决算的编制要点分析

4.1 充分利用工程资料

合同登记表是在合同签定后即可着手的工作，而设计变更、工程索赔、项目调价等内容是对施工管理工作过程的记录，支付登记表则是对最后一次支付的反映。工程合同及工程决算等进行了一系列比较。在对相应的工程数量进行的比较中，以达到前者控制后者，后者检验前者的目的。要通过对决算的编制达到规范管理，加强管理的目的。

4.2 以相关法律、法规、标准、规范为依据

工程项目从资金来源和建设项目分类两方面考虑，从建设项目的分类来讲，分新建工程和改建工程，公路竣工决算要根据《公路建设项目工程决算编制办法》执行以及项目所在区域的地方行业法规等规定，严格按照规定其适用范围是“政府或国有经济组织投资的公路工程新建和改建项目，分别对权限管理、项目管理、合同段信息、业主数据、施工单位数据、数据分析进行预算和编制，审查其他有关费用的合理性，以堵塞工程项目实施过程中其他不合理的费用进入工程决算。通过对编制竣工决算的分析，可直观地了解本合同段内工程量的变化情况，考察设计与实际符合情况，了解费用支付是否有多支或漏支的情况。

4.3 竣工决算表格设置应具有适用性

对于不同规模的工程，涉及的工程内容不同，因此在表格内容的设计上，尽量使其具有一定的普遍性，以满足项目管理的需要。同时对表格的内容允许根据项目特点做适当扩展，增加或减少其中的部分项目、栏目内容，以适应不同的工程。

4.4 批准的概（预）算与决算的对比口径问题

于合同工程量清单中章、节、细目划分与概（预）算的项目表中项、目、节的划分不对应，为真实反映实施过程的费用形成和规范过程管理只能按合同工程量的模式形成工程决算，同时也形成了决算与批准概（预）算在细节上对比的困难，可以探索采取一个较为折中的方式，对合同文件工程量清单中的工程细目适当归类汇总，使其达到概（预）算项、目、节中相当于“目”的层次，进行一一对应、分析比较，对“目”的内容进行适当的归纳。

4.5 配备足够数量相应资格的造价管理人员

《工程决算编制办法》明确规定要配备具有相应资格的公路工程造价人员，做好工程决算资料的收集、整理和分析工作。这就要求建设管理单位配备一定的造价人员，以全面了解掌握国家有关工程造价方面的法律规定，收集价格信息，了解价格动态，分析整理各种造价资料；通过对建设过程中发生的费用支出情况的确认、登记，监督工程合同中有关造价条款执行情况；调整工程决算动态控制目标，编制工程造价动态分析报告；提供有关造价控制和降低造价的合理化建议,从而全面加强工程造价的决算管理，使管理者在公路工程建设中真正发挥作用，使工程造价管理更加规范。

5 竣工决算编制中应注意的几个问题

竣工决算的编制是一个系统工作，除了涉及财务指标，还大量涉及各类工程技术指标，自始至终需要工程、技术人员的参与。因此建设单位应组织力量，从征迁、工程到设备管理等部门抽调人手，集中力量，集中时间保质保量完成编制工作，否则就会严重影响工程全面竣工验收。

在编制竣工决算时，注意区分与工程决算相关的几个概念。

5.1 公路建设项目工程决算的目的和作用

公路建设项目工程决算作为建设项目完成从工程投资控制角度形成的成果，是工程估、概、预、决算管理环节中的重要一环，同时满足不同管理部门对工程造价管理信息的需求。政府主管部门作为投资宏观控制的主体，需从中得到的是造价管理的最终结果，即控制目标的实现程度；审计监督部门工作的重点是对资金的流向及使用的合法性的判断，但需以其使用的必要性及形成的实物工程量为基础；造价管理部门作为多次计价的最后一次确定造价，需要了解的重点是项目过程管理计价的必要性、合理性，并为造价资料的积累进行管理；建设单位则需从中总结管理经验，提高管理水平。通过工程决算的编制，能够真实地反映项目费用形成考核各项费用支出的必要性和合理性，与批准的概（预）算对比反映概（预）算执行情况，从而达到规范管理、堵塞漏洞的目的；使竣工财务决算的编制有一个良好的基础；同时为进一步修订计价依据和建立造价数据库积累造价资料。

5.2 工程决算与竣工决算（财务决算）的关系

工程决算和竣工决算是从不同的侧面对建设单位在项目管理过程中费用支出情况的反映，是对项目建设成果的反映。但两者之间存在着一定的差异。

工程决算是从工程管理的角度出发，侧重于工程实体形成过程中“量”“价”“费”的分析，以建安工程费用为重点，以签定的合同为基础，以实施工程量、合同单价及合同相关条款为核算依据，同时反映工程管理过程中量的变化引起的费用变化和非量变化引起的费用变化，最终形成以建设项目的费用构成为表现形式并反映项目分部、分项工程的工程量大小以及综合单价的高低。在编制过程中侧重于对计价依据执行情况的考核，能够确定费用支出的必要性和合理性，因此它不仅是对项目实际造价的反映，同时也是规范工程管理过程、提高管理水平的一个重要手段，并且完善了以“量”“价”“费”为主线的估、概、预、决算体系。

竣工决算则是从财务管理的角度出发，侧重于对资金的流向、大小和在时间上分布的分析，以现行的财税制度为依据，通过对资金的流动情况为重点进行分析，形成符合基本建设财务管理办法的科目体系，来反映竣工工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况，达到核定使用资产价值的目的。由于它侧重于对财务制度执行情况的反映，能够确定资金流动的真实性和合法性，是办理资产交付使用手续的依据。

作为工程建设过程中缺一不可的两个管理体系——工程管理和财务管理，是紧密联系、相互制约的，那么同为对管理成果的直接反映，工程决算和竣工决算也是相辅相成的。工程决算是在基础数据表所反映的内容的基础上对工程管理过程的监督，在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求，也是编制竣工决算的基础和依据；而竣工决算是通过对财务管理过程中日常费用支出的监督检查，达到规范管理的目的，同时也是对工程决算的归纳和总结。