“营改增”对企业税负影响研究

邵娇娇

（安徽文达信息工程学院 安徽 合肥 231201）

【摘要】随着我国经济的不断发展，随着我国企业转型的不断升级，我国政府近年来推行的“营改增”制度之间的重要性日益凸显了出来。在这一制度的影响之下，我国企业的税负与财务管理工作发生了较大的变化，这些变化不仅给我国企业的正常运营造成了一定的影响，更是给企业运营成本的控制带来了一定的压力。因此，为了解决这一问题，本文从“营改增”政策对企业税负的影响入手，对企业应对“营改增”政策的实施提出了几点意见或建议，以期望给企业的管理一定的参考。

【关键词】“营改增” 企业税负 企业管理 税负影响 税负研究 影响研究

对于企业而言，想要对“营改增”政策对企业税负的影响有更加深切的了解，那么首先就需要清楚“营改增”政策实施的背景及其对我国整体产生的意义。而根据对“营改增”政策相关研究不难发现，我国“营改增”政策出台的背景主要有以下几点：首先，我国现行的增值税与营业税这两大税收制度之间存在一定的冲突，从而使得我国税制结构的完善与升级受到阻碍；其次，我国现有的税负制度会造成重复征税，从而使得我国企业的运营成本大大提升，进而使得企业的发展受到限制；最后，“营改增”政策的出台是为了迎合国际税收的趋势，而国家税收的趋势以及国际上其他国家税收的成功则预示着我国必须尽快扩大增值税的征收范围，从而实现征税的统一，使得我国绝大部分的劳务与货物都可以实现科学征税。当然，“营改增”政策实施对我国税收制度以及经济的发展都有十分重要的意义，其主要体现在税收制度的完善、行业的促进与发展、企业的公平竞争以及收税制度国际化等方面。由此可见，“营改增”政策是出台与实施对我国企业与我国经济的发展是必不可少的，而本文从“营改增”政策对企业税负的影响入手，对企业应对“营改增”政策的实施提出几点意见或建议是非常有必要的。

一、“营改增”政策对我国企业税负的影响

根据对“营改增”政策的研究可以发现，“营改增”政策的实施对我国大部分行业都产生了一定的影响，其中影响较为明显的行业主要为物流、服务以及建筑等行业，因此，本文主要对“营改增”政策对这三种行业的影响展开探讨与分析。

（一）服务行业受到“营改增”政策的影响

根据对我国服务业相关情况的了解不难发现，“营改增”政策的实施给我国服务行业营业利润的提升带来了新的契机。这是因为“营改增”政策实施之前，我国服务行业的营业税率大致在5%左右，此时，服务行业的营业税是根据营业额的全额进行征税工作的。而当政府推行“营改增”政策之后，虽然服务行业所征收的增值税率达到了6%，但是此时的增值税率仅仅计算的是销项税额，并且实际征收的应纳税额还可以在现有的基础上抵扣进项税额，也就是说，服务行业传统营业税征收的是价内税，而现有“营改增”中的增值税仅仅征收的是价外税，这样就可以大大减少服务行业企业纳税时计算基数。除此之外，服务行业在推行“营改增”政策之后，对于该行业的小规模纳税人同样也产生了一定的影响。其主要体现在税率的降低方面。在我国传统征税方案中，服务行业不论是一般纳税人还是小规模纳税人在纳税时一般都是按照5%的营业税率进行纳税，而在“营改增”政策推行之后，一般纳税人与小规模纳税人的税率之间具有一定的差异性。简单的来说，一般纳税人的增值税税率为6%且可以抵扣进项税额，而小规模纳税人的增值税率仅在3%，此时，虽然小规模纳税人在纳税过程中不可以抵扣进项税额，但由于增值税率的降低，小规模纳税人实际承担的负税率就会有明显的降低，而这对促进我国服务行业的发展来说是意义重大的。

（二）物流行业受到“营改增”政策的影响

当然，“营改增”政策除了对我国服务行业起到了较好的促进作用之外，对我国物流行业的发展也带来了较好的影响。这是因为“营改增”政策的实施使得我国物流企业所外购的固定资产在取得了相对应的增值税之后有机会能够将进项税额全额抵扣，而进项税额的抵扣就可以从根本处降低物流企业在固定资产方面的投入，从而使得物流企业的成本有所降低。除此之外，当物流企业将进项税额予以抵扣之后，企业就可以在一定程度上减少一定的折旧费用、教育附加税费以及城建税费等等，而这些费用的降低可以使得企业的营业利润有所增加，营业成本有所减少，这对物流行业的发展而言是非常重要的。

而根据对物流行业的相关研究可以得知，虽然“营改增”政策能够是物流企业的营业成本有所降低，但相关数据显示，在“营改增”政策实施的过程中，部分物流企业出现了税务不降反增的现象，其中货物运输行业增值税负担率的提升尤为明显，该行业的增值税负担率从以往的1.88%上升到了4.2%，这样就大大提升了该行业发展的压力。而产生这一现象的主要原因有以下两点，首先，该行业在实行“营改增”政策之后进项税额能够抵扣的成本项目较为不足，如通行费用等等，这类费用在推行“营改增”政策之后并没有获取到相应的抵扣凭证，与此同时，由于这类费用占据了货物运输行业25%左右的成本，因此，其抵扣凭证的缺失就使得货物运输行业所需要缴纳的税负大大增加。其次，根据相关调查可以得知，我国物流运输行业所实行的税率为服务业和交通运输业两种，第一种的增值税率为6%，而第二种的税率为11%。又因为该行业实行了两种税率，且这两种税率的具体环节中的税率存在偏差，所以在征收极容易增加征收成本，从而使得物流行业的所需要缴纳的税负有所提升。由此可见，“营改增”政策的实施对我国物流行业的作用有利有弊。

（三）建筑行业受到“营改增”政策的影响

“营改增”政策除了对服务行业以及物流运输行业的发展有一定的影响之外，它对我国建筑行业的影响也是尤为深远。其主要体现在以往部分进项税额（如施工设备、建筑材料等）不能得到较好的抵扣的问题得到了较好的解决，一些构建原材料的进项税得以从成本中抽离等等，这些举措都使得建筑行业的部分固定资产的入账价值和折旧费用得到了明显的降低，从而有利于建筑行业利润的增长。当然，“营改增”政策在我国建筑行业的实施同样也存在着一定的问题，而这些问题同样体现在进项税额抵扣效果不理想上。其中施工费用无法得到抵扣、企业部分客户与供应商无法提供增值稅专业发票以及甲方供应材料使得建筑企业无法获取到能够进行抵扣的发票等问题较为严重，这些问题都会给建筑行业利润的提升产生极为不利的影响。因此，我国“营改增”政策的实施与改进仍任重道远。

二、企业应对“营改增”政策影响的几点意见或建议

对于我国几乎所有企业而言，“营改增”政策是一项全新且会给企业发展带来极为深远影响的政策，而企业想要使得自身能够更好的应对“营改增”政策所带来了影响，那么首先就需要对“营改增”政策进行全面且深入的解读，并且做好与相关税务部门沟通的工作，从而使得企业自身能够更加及时的了解到国家税务改革的动向，使得自身能够更快的做好相应的应对工作。当然，为了实现这一目的，我国企业应该建议相关的部门，并组建不同的小组来与不同的税务部门进行不同程度的沟通与交流，主动的计算并核算企业应该缴纳的相关税款，切实的履行自己应该承担的纳税义务并享有应得的权利，从而使得企业自身能够更好更快的适应国家的税务政策新规定。

除此之外，我国企业还应该针对“营改增”政策来加快自身的转型与升级。这是因为“营改增”政策给我国企业的税务核算提出了新的要求并给税务的减少提供了新的契机，此时企业只有把握好相关的政策，加快自身的转型与升级，在现有的基础上对生产技术进行改进、对现有的业务进行重组、对原有的计划进行重理才可能使得“营改增”政策更好的为企业发展所服务，才可能帮助企业在提高整体运营利润、享受降税效应的同时更好的推动企业发展以及企业内部精细化管理，使得企业的整体运营效率得到明显的提升。

三、结语

“营改增”政策的实施对推动我国经济发展与企业运营来说有着极为重大的作用，我国企业只有针对“营改增”政策的具体内容尽快完成企业转型，我国政府只有根据“营改增”政策的实施效果对该项政策进行不断的改进，“营改增”政策对我国企业发展的不利影响才可能得到更好的解决，我国企业与我国经济才可能得到更好的发展。

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