重机装备企业经营风险内部控制研究

赵海军

摘 要：随着经济的不断发展，企业之间竞争力的不断增强，企业内部控制问题成为了造成企业经营风险的主要因素。本文以重机装备企业为例，通过针对重机装备企业内部控制中存在的内部控制制度不健全以及财务管理的问题，提出了重机装备企业内部控制的重要途径，以此逐步完善重机装备企业内控制度建设，增强企业抵抗经营风险的能力。

关键词：重机装备；经营风险；内部控制

随着社会经济的不断发展，企业在经营中面临的不确定因素不断增加，为有效应对内部经营和外部经济环境、监管形势变化带来的挑战，与保持企业自身长期健康发展，各企业必须建立规范的内部控制体系，通过强化内部控制与规范经营管理等措施，以此提升企业的经济效益。

1 企业经营风险的含义

风险是企业自始自终面临的一种客观事实，大多数企业最主要的风险是经营风险。近年来，一些案例表明，失效的内部控制是造成企业经营风险发生的重要原因。企业的经营风险是指企业在生产经营过程中，受到经营环境以及管理水平等因素影响，使企业经营状况与预期目标产生偏差。风险导向的内部控制就是以风险识别为基础，以风险评估为核心的设计和实施内部的控制，以及对风险进行管理的过程。通过建立风险导向型内部控制体系，企业可以对可能出现的风险进行有效识别、管理和控制，以此实现企业长远发展。总结来看，企业发生经营风险的背后往往暗藏着企业内部管理制度不健全、缺乏有效的内部控制体系，所以加强企业内部控制体系建设对于防范经营风险有着重要意义。

2 重机装备企业内部控制中存在的主要问题

2.1 企业内部控制制度不健全

由于重机装备企业实行内部控制的时间不长，虽然经过了一段时间的不断发展，也取得了一定的成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。由于对内部控制重视程度不够，重机装备企业内部没有建立和完善内部控制的相关制度，导致了内部控制标准不统一，内部控制程序不规范的现象发生。还有的重机装备企业虽建立起了内部控制相关制度，但却没有进行完善，或是内部控制制度没有结合其企业的实际，所以造成了制度执行力不强的后果。同时，部分重机装备企业在制度设计时，没有遵循全面性的原则，只是将控制程序一味的简化，使得部分主要的控制环节没有相应的制度支撑，为企業带来了很多的风险隐患。如材料的采购环节，材料入库时不能进行严格的质量审查，导致部分不合格材料流入重机装备现场，而材料领用控制制度的不完善，会造成材料领用随意性较大，材料被大量浪费，从而无形中增加了企业的施工成本。

2.2 财务管理问题

重机装备企业为了实现发展，将开展各种活动，并需要一定的费用，但对其支出未能进行合理的安排，普遍存在着铺张浪费的现象，从而降低了企业的收益，影响了企业的正常运作。同时，重机装备企业在财务管理方面也存在着一些问题，其财务的采购、管理与付款等诸多方面存在漏洞，手续不完整、会计核对不及时，物品的短缺、滞销、毁损等现象未能进行有效处理，这些都会影响企业资金的合理安排与利用。重机装备企业的高效投资虽然能够促进企业的发展，但如果其投资未能进行科学的规划，对其投资项目不了解，将导致投资的失败。同时部分重机装备企业内部审计没有发挥作用，加上企业对审计部门的不重视，使其没有监督管理，让审计工作流于形式，由此忽略了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态控制机制。

3 重机装备企业经营风险内部控制的重要途径

基于以上分析可知，重机装备企业内部控制与企业经营风险之间存在着密切的联系，若要进一步改善企业内部控制体系、防范经营风险，可以从以下方面着手：

3.1 健全经营风险控制机制

经营风险控制机制是企业经营风险管理的重要部分，健全的经营风险控制机制能有效地防范企业的经营风险。要进行重机装备企业的全过程控制，即对经营决策、重机装备管理与技工质量进行控制，降低其中存在的风险，并要对已存在的风险进行处理并总结经验，防止其再次发生。重机装备企业在决策过程中，不仅要考虑经济效益，还要对可能存在的风险进行分析与研究，并制定相应的对策，一旦发生风险，能够做到对其进行及时的处理，同时，企业在重机装备过程中，要建立健全规范的制度，对热加工过程进行制度化管理，观察与监督重机装备状况，并根据企业的实际需求，进行必要的调整，尽量避免经营风险。

3.2 加强企业经营风险内部控制认识

重机装备企业工作人员要加强企业经营风险内部控制认识。技术人员与工作人员要学习内部控制思想观念、尽职尽责、遵纪守法，把企业经营风险控制放在第一位。同时，企业可定期开展培训，对企业员工进行思想教育，同时检查员工思想情况，对存在问题的员工进行再教育，采取必要对策，防范经营风险。在重机装备企业内部控制过程中，可以建立评价制度与奖罚制度，使员工重视企业风险内部控制。企业在实施内部控制时要进行评价，评价体制能够检测内部控制执行情况，提高员工对企业经营风险认识程度，通过可靠的评价保证内部控制效果，同时，在检查内部控制制度时，对成绩突出人员给予奖励，调动工作人员控制企业风险的积极性，减少违规行为，督促员工尽职尽责，降低企业风险，以达到内部控制目的。

3.3 做好风险评估和分析

风险评估是企业实施内部控制的重要环节，要按照依法治企的要求，建立健全风险管理常态化机制，定期开展风险评估和分析，编报全面风险管理报告，以增强企业风险防控能力。在重机装备企业中，一是要结合企业的风险评估工作需求，研究制定适用于自身的风险评估规范，建立风险预警指标库；二是要依据企业战略目标和内外部经营环境，从管理和技术管理层出发，开展风险信息的收集和分析，细化业务风险列表，明确风险责任部门，建立重机装备企业规范统一的风险信息库，为实施内部控制提供方依据和方向。

3.4 发挥内部审计作用，提高企业信息化水平

企业要想不断建立和完善企业的内部控制制度，就需要不断发挥企业的内部审计功能，对企业的内部控制工作进行监督和管理。重机装备企业应明确内部审计在内部控制中的地位，并在实际审计工作中，将监督工作从事后监督逐步推向事中和事前监督，并将监督的结果及时向企业管理层反映，协助企业管理层完善企业的内部控制制度，实现对内部控制全过程监督。再者，鉴于重机装备企业自身的特殊性，技术化管理对内部控制制度的强化有积极的作用，企业只有充分保证技术的时效性和保密性，才能对项目实施有效的管理，以此逐步强化内部控制制度。此外，由于施重机装备企业的分支机构以及项目众多，核算工作会比较困难，信息化能够实现信息的共享，促使企业管理人员全面掌握财务情况，对强化内部控制，降低经营风险具有重要意义。

4 总结

综上所述，企业内部控制是企业管理工作中重要的部分，完善内部控制，才能防范其经营风险，促进企业经济效益的增长。重机装备企业在发展过程中，经营风险时常存在，企业要根据自身的实际情况，不断创新内部控制的技术并加强现代信息化管理，建立科学的法人治理机构，强化风险管理意识，以此保证企业的可持续发展。

参考文献：

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