浅谈商业银行会计风险及其防范

【摘 要】随着竞争环境改变，证券公司、信托公司涉足财富管理和资产管理领域，小额贷款公司、金融租赁公司、担保公司、典当行业通过各种运作模式抢占个人信贷和中小企业融资市场，第三方支付、手机支付等新型支付模式挑战着银行在支付领域的垄断地位；随着社会金融服务需求变化，企业客户与个人客户的需求朝向多元化与个性化的方向转变，大型企业朝向集中化、连锁化和集团化发展，更关注价值组合、风险控制与信息咨询等更高层次的多元化与个性化的服务。面对这些变化，银行的经营面临重大的挑战。银行若不能适应这些变化，未来只能选择高成本资金和低净值客户。因此，银行必须与时俱进，以变求存，加快和推进战略转型。

【关健词】银行管理；会计风险管理体系；建设与优化

科学高效的组织管理架构是会计风险管理架构有效运行的保障。 在组织架构方面，商业银行设立董事会风险管理委员会和监事会审计委员会并赋予相应职能，总行管理部门根据“专业化管理、条线化管控”原则，划分业务管理单元、风险管控单元、运营支持单元、管理决策单元、监督评价单元等专业化管理单元，建立以各业务部门为一道防线、信贷管理部为二道防线、稽核部与审计部为三道防线的从业务前端到监控后端的三道风险管理防线体系。在业务流程方面，集中关键业务环节及重点业务和人员并构建前中后台相对分离的机制，缩短决策管理半径，使业务操作层面规范化。

1商业银行的会计风险存在问题

1.1风险管理部门职能缺位

近年来 商业银行不断扩展业务，创新管理模式，在此背景下部分业务尚未建立风险管理机制，或虽制定了机制但难以有效管控风险，造成了风险管理部门职能缺位。其主要表现有：商业银行未能将同业客户信用风险纳入信用风险管理体系；全行法律合规管理标准不一致各业务条线层面实行自我管理，甚至出现各项制度规章间相互矛盾的现象。

1.2风险内控制度体系缺乏完整性和统一性

内控制度建设是银行内部管理的着重点，也是银行风险管控的重要手段。出于快速发展的目的，商业银行“重发展、轻管理”，未能及时对部分新业务、新产品出台相应规章制度，内部控制体系缺乏完整性，从而导致较大的操作风险和合规风险出现。有时在一段时期内，存在部分业务新、老制度规章并存现象。上述现象表明商业银行未能及时开展全面系统的制度评估工作，内控制度缺乏系统性，使得风险控制标准不一，出现令出多门的尴尬局面。

1.3风险管理技术及信息系统建设滞后

商业银行当前的日常风险管理还依赖于过去管理经验，属于主观管理，尚未依据《巴塞尔新资本协议》管理要求建立量化分析历史风险数据的风险管理技术体系，未能开展市场风险标准法、信用风险内评法及操作风险计量管理工作，相应的风险管理工具的开发维护工作和风险模型构建尚未启动，资本管理及绩效管理未能运用经济增加值（EVA）和风险调整后的资本收益率（RAROC）等先进的风险绩效考核评价工具。商业银行风险建模工作缺乏有效历史数据，风险技术及信息系统落后。

1.4统一的会计风险管理核心价值理念有待形成

商业银行由于风险计量管理工作较差，缺少风险价值衡量工具和风险核心价值理念引导，从而不能有效量化管理各类业务内在风险，无法将会计风险管理应用到经济资本的预算管理和分配使用上，其各条线业务过分注重即期收益，忽略对未来风险的预算管理，且各条线业务核心价值理念和衡量标准参差不齐，风险价值取向未能整合一致，全行未能形成以经济资本作为通用价值衡量标准的会计风险管理文化。

2商业银行会计风险管理体系的建设与优化

2.1 会计风险管理体系建设和优化

商业银行应结合商业银行资本管理办法的实施，分阶段分步骤实施各项管理措施，针对不同的业务和产品特点识别关键风险所在、优化风险评估、监测与控制的工具与方法，提升会计风险管理水平，为银行经营战略的实施提供保障。

2.2会计风险管理框架的建设

同时，进一步完善会计风险管理的政策、制度和流程，全行会计风险管理的组织架构和职责分工，明确董事会、高级管理层以及前、中、后台在会计风险管理中的职责，根据风险承受能力和经营战略确定风险偏好，逐步构建起有效的风险识别、计量、监测、缓释和控制流程以及全面的内部控制体系，并通过良好的管理信息系统支持全行会计风险管理政策的有效实施。

2.3完善流动性风险管理

进一步优化流动性会计风险管理的组织架构与流程，完善流动性会计风险管理的职责划分。一是优化流动性管理的组织体系、制度体系，以资产负债管理委员会作为高级管理层下设的专门委员会，通过集体审议的方式，履行流动性管理职能，定期召开资产负债管理委员会，研究资产负债管理状况，确定银行的资产组合和投资策略。二是按照流动性风险成因特征，准确认识、分析和分解流动性风险因素。根据经济环境、市场动态，就不同的业务类型，识别全行业务的流动性风险。通过建立预警分析体系、采集流动性风险信息，在全行内进行流动性风险提示与预警，以采取针对性措施提前化解风险。三是根据监管对资本管理的要求及商业银行经营发展现状，采用缺口分析、敏感性分析、情景分析和压力测试等方法优化流动性风险的监测与分析。

结语

随着我国金融业国际化发展进程加快，商业银行的会计风险管理也在不断向国际化接轨看齐，作为商业银行来说，要实现自身发展战略，具备一个健全、科学、有效的会计风险管理体系将起到重要的“保驾护航”作用。

参考文献

[1]詹丹丹. 我国商业银行会计风险及其防范[J]. 合作经济与科技，2016，01：175-176.

[2]赵欣婉. 商业银行会计风险与防范研究[J]. 商场现代化，2016，01：204-205.

[3]刘欣. 浅谈商业银行会计风险及防范措施分析[J]. 商，2015，03：150.

作者简介：李松茂（出生年1995.10.21-）、性別 男、民族 汉、籍贯 邯郸