X高职学院内部控制调查及结果分析

谢喻江+陈启强++刘杨

【摘要】随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布和实施，对相关行政事业单位的内部控制建设起到重要的指导作用，但很多高职院校由于历史和体制原因，内部控制还存在不足，本文对X高职院校的內部控制通过问卷进行调查，并得出相关调查结果，对X高职院校内部控制建设具有积极作用。

【关键词】内部控制；信息与沟通；监督

一、对X高职学院内部控制情况进行问卷调查

本次调查问卷的发放与收回方式采用纸质发放和电子邮件发放相结合的方式，所有问卷分为两部分，第一部分是被调查者个人基本资料，第二部分是调查问卷问题，分为封闭型问题和开放型问题。为了让被调查者提出自己的意见和看法，设置了相对开放的开放型问题。本次调查问卷具体情况详见附录。

本次调查共发放调查问卷126份，回收95份，问卷回收率为 75.4%，有效问卷82份，有效率为 86.3%。从回收后的问卷调查来看，由于调查者对计财处、监审处、基建处、国有资产管理处等关键岗位人员的调查结果十分重视，特别要求这些部门调查人员按照要求进行填写，这样有利于提高整个调查结果的可靠性。

二、控制活动调查结果分分析

1、单位有比较健全的流程管理体系，并严格执行的调查结果

从调查结果来看，73%的调查者认同单位有比较健全的流程管理体系，并严格执行，这说明该学校在流程管理方面还是比较健全的，这个跟我们查看相关文件得出的结果一致。该学校建立了各种重要事项的工作流程，在整个流程中实现对相关活动的内部控制。

2、管理层采用了合理的人工和信息系统的混合控制以减低风险来实现财务报告目标的调查结果

从调查结果来看，55%的调查者认同管理层采用了合理的人工和信息系统的混合控制以减低风险来实现财务报告目标，但是也有43%的不同意。这说明针对这个问题有争议，针对这个问题笔者进行了进一步的了解，我们了解到多数人认为该学校在人工控制方面做的比较好，但是在信息系统控制方面做的不好，没有做到人工和信息系统混合控制。

3、建立并实施预算业务、采购业务、基本建设项目、科研资金、收支业务、资产管理、合同管理等重要业务各环节管理制度及流程，对各环节的风险情况进行定期跟踪分析的调查结果

从调查结果来看，61%的调查者认同建立并实施预算业务、采购业务、基本建设项目、科研资金、收支业务、资产管理、合同管理等重要业务各环节管理制度及流程，对各环节的风险情况进行定期跟踪分析，有37%的不同意。这说明多数人认同单位建立并实施了相关制度对采购等重要业务进行控制，这个也符合《行政事业单位内部控制规范》的要求。

4、单位建立收支业务的岗位责任制，确保办理收支业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的调查结果

从调查结果来看，71%的调查者同意认为单位建立了收支业务的岗位责任制，确保办理收支业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，这说明该学校根据相关内部控制规定，建立很好的岗位责任制和进行了不相容岗位相互分离、制约和监督。

三、信息与沟通调查结果分析

1、单位具有定期会议、内部刊物、领导信箱等等的信息传达机制和方式的调查结果

从调查结果来看，41%的调查者认可单位具有定期会议、内部刊物、领导信箱等等的信息传达机制和方式，但是，有55%的的调查者不同意。这说明该学校缺乏相应的内部传达机制和方式，还需要完善相关内部信息传递方式。

2、单位能通过各类信息交流方式来准确传到领导层的意图和工作方针的调查结果

从调查结果来看，78%的调查者认可能通过各类信息交流方式来准确传到领导层的意图和工作方针，这说明该学校重视领导意图的传递。

3、内部沟通比较充分，沟通信息比较完整和及时的调查结果

从调查结果来看，73%的调查者不同意单位内部沟通比较充分，沟通信息比较完整和及时，这说明该学校内部信息沟通不够，沟通信息不够完整和及时，需要加强相关方面的建设。

4、有专门部门或是岗位负责识别和收集不断产生的信息需求的调查结果

从调查结果来看，85%的调查者不认同单位有专门部门或是岗位负责识别和收集不断产生的信息需求，这说明，单位对于识别和收集信息方面没有建立专门的机构进行负责，这方面的管理做的不够好。

四、监督活动调查结果分析

1、建立了完整的监督评价体系的调查结果

从调查结果来看，83%的调查者不认同单位建立了完整的监督评价体系，这说明该学校在监督评价体系的构建上还存在很多的问题，还需要进一步的加强。

2、能定期进行管理和常规工作的检查工作的调查结果

从调查结果来看，87%的调查者同意单位能定期进行管理和常规工作的检查工作，这说明该学校对于常规工作的检查比较严格，非常注重常规工作的检查。

3、各部门能够发现和及时处置违规、险情、事故，并及时报告的调查结果

从调查结果来看，83%的调查者认同单位能够发现和及时处置违规、险情、事故，并及时报告。这说明单位能够及时的发现和处置违规、险情、事故，并及时报告，这说明学校对于相关违规、险情和事故能够非常重视并能及时处理。

4、制定了纠正与预防措施，防止违规、险情、事故的发生和再发生的调查结果

从调查结果来看，83%的调查者认同单位制定了纠正与预防措施，防止违规、险情、事故的发生和再发生的调查结果。这说明该学校非常重视相关违规、险情、事故的发生和再发生，并能制定相关措施进行纠正和预防。

5、定期对内部控制体系进行自我评价的调查结果

从调查结果来看，78%的调查者不认为单位进行了定期对内部控制体系进行自我评价，这说明该学校在内部控制系统的评价和运行状况的反馈方面做得不够，需要进一步的加强。

【参考文献】

[1] （美国）Treadway委员会发起组织委员会（COSO）.方红星，译. 《内部控制整合框架》[M].大连：东北财经大学出版社，2008.

[2] 美国Treadway委员会发起组织委员会COSO. 财政部会计司，译.《内部控制：整合框架（2013）》[M].北京：中国财政经济出版社，2014.