浅谈基于内部控制的财务风险管理

朱琳英

【摘 要】随着市场经济的不断发展，我国行政事业单位所面临的内部环境以及外部环境也变得越来越复杂，这些问题将会导致行政事业单位增加相应的风险因素。就行政事业单位的内部控制来说，它是贯穿在行政事业单位的整个经营管理活动中的一部分，完善的行政事业单位内部控制体系能有效防御相应的财务风险，它在行政事业单位财务风险管理中有着非常重要的地位，而行政事业单位内部控制的基本目标为财务风险管理。本文主要探讨并分析了行政事业单位风险管理与内部控制的基本关系，同时找准行政事业单位发展过程中财务风险管理的主要问题，对在行政事业单位内部控制的基础上提出相应的财务风险管理意见，以此来提升行政事业单位内部的管理水平。

【关键词】财务风险；风险管理；内部控制；问题；改善措施

近些年以来，我国行政事业单位在日益激烈的市场竞争中所面临的内部环境以及外部环境非常的复杂，并出现了一些制约行政事业单位发展与生存的风险因素。就我国行政事业单位如今在内部控制以及风险的基本制度来分析，行政事业单位需要对内部管理以及财务风险管理加以完善，财务风险管理与内部控制在行政事业单位的整体管理中有着相应的联系。就行政事业单位内部控制的角度来探讨以及分析行政事业单位内部的财务风险管理体系，能有效提升行政事业单位的内部控制目标，并对增强行政事业单位财务风险管理有着非常重要的作用，能加强行政事业单位对于财务出险的基本承受力，从而缩小行政事业单位损失率，为行政事业单位的稳定发展打下坚实的基础。

一.行政事业单位财务风险管理与内部控制的基本关系

在经济全球化的背景下，行政事业单位在展开相应工作中也存在着一定的财务风险，行政事业单位内部控制作为展开行政事业单位财务风险的管理的基本保障贯穿于整个运行中，完善的行政事业单位内部控制能有效提升行政事业单位管理人员的风险管理意识。行政事业单位内部控制的基本目标与财务风险管理相一致，行政事业单位内部控制能加强其财务的风险管理效果。完善的行政事业单位内部控制体系可以使财务风险产生率得到控制。同时，在行政事业单位财务风险中内部控制体系是使其获得防范的主要保证，内部控制基本制度的制定依据与目的在行政事业单位中主要为财务风险。行政事业单位实施内部控制的基本目标是为了将行政事业单位财务风险的防范能力提升上来，对行政事业单位内可靠真实的会计信息、财产安全的整体提升起到相应的保障作用，对行政事业单位内部控制制度加以完善是其财务风险管理的基本保障。所以，行政事业单位创建内部控制制度可以帮助行政事业单位在财务风险管理中获得更好的控制。最后，行政事业单位财务风险问题产生的主要根源在于内部控制失去效力，企业财务危机以及财务风险的产生中，其主要的根源一般都是由于内部控制制度的失效以及行政事业单位治理机制的不完整造成的。此外，行政事业单位财务管理工作人员对其内部控制制度运行与创建的疏忽也极易产生财务风险安全隐患。由此可知，内部控制制度的完善情况直接影响着行政事业单位财务的风险管理。

二.企业财务风险管理中具体存在的影响因素

相对薄弱的内部控制环境在行政事业单位中存在着，行政事业单位内部控制的基本核心在于内部环境，良好的内部环境能有效推进企业内部控制的施行。当前，我国一些行政单位已经创建了“三会一层” 的基本架构，同时还制定了与之相关的内部管理制度，但是对于内部控制环境的重视程度还有所欠缺，比如风险控制意识、人才资源政策、员工控制环境等方面的执行力度还不强，未创建完善的内部控制环境，这对行政事业单位内部控制制度的执行以及创建带来了一定的影响。首先，对于科学合理的内部控制观念还未在行政事业单位中树立起来。受到传统管理观念的影响，我国一些行政事业单位并未认识到内部控制的基本作用，一些行政事业单位对于内部控制的主要认识还停留于内部控制与牵制阶段，对于以ERM框架为前提的企业内部控制知识还未了解到位，更谈不上运用了。同时，企业内部控制部门的工作人员所具备的知识结构相对来说还比较单一，缺乏高端的管理人才以及专业的内部控制管理人才，对于那些缺乏相关人才的行政事业单位并未组织开展培训教育来提升其工作人员的专业知识，并且也未创建合理科学的激励机制，这些问题均无法让优秀的工作人员实现相应的人才价值。其次，行政事业单位的结构还需要加强，我国一些行政事业单位在治理结构方面还存在着一些问题，最明显的问题是内部人控制的问题。

三.行政事业单位财务风险管理在内部控制基础上的具体管理方法

（一）创建在内部控制基础上的财务风险评价体系

会计数据与市场数据常常是衡量企业财务风险的基本依据，随着我国对会计信息真实性以及会计准则要求的不断提高，行政事业单位需要将以会计数据当作行政事业单位财务风险的衡量标准加以重视。同时还要重视创建其财务风险的评价体系，在行政事业单位内部控制环境的基础上，将其内部控制的基本特点加以结合，并对行政事业单位具体财务风险进行定性与定量的评估，精准地将行政事业单位的财务风险掌控好，让行政事业单位财务风险的评估机制得到强化，同时运用合理科学的管理以及行政事业单位财务风险管理的有效措施创建相应的财务风险评价体系，在实施的过程中还要完善到位，从而行政事业单位企业财务风险控制在可控的水平范围内。

（二）加强企业内部的财务管理制度

在企业内部控制的基础上，行政事业单位财务风险管理制度的创建也应得到加强。在行政事业单位中要设置高效且具体的财务管理机构，组建一支高素质的行政事业单位财务管理团队，将行政事业单位财务管理工作人员的基本风险意识水平提升上来，从而避免行政事业单位工作人员由于风险意识的薄弱而带来的财务管理风险问题。同时，行政事业单位还应该加强其财务的基础工作，对其财务管理系统的具体运行加以提升，创建完善的财务管理制度，使行政事业单位的内部控制机制变得更加的健全。此外，行政事业单位在展开财务风险管理的过程中还要培养其基本的财务风险意识，行政事业单位的财务管理人员以及各高层管理人员都应该重视财务风险的管理意识，将自身的财务风险意识提升起来，对由外部环境造成的一系列不确定因素要认真的分析并给予相应的解决方案，从而提高行政事业单位在财务风险管理中的预防能力。

结束语

行政事业单位内部控制制度运用在每一个工作环节中，合理、完善且科学的行政事业单位内部控制体系是确保其财务风险管理得到有效开展的基本保障。财务风险的发生能够为行政事业单位带来各种损失，并对单位的正常发展带来一定的影响，在内部控制制度下展开相应的财务风险管理可以有效规范相应的财务工作，同时还能将行政事业单位的管理水平提升上来。认真执行相应的内部控制制度，并且展开有效的风险控制，能够推动单位资金的合理配置，将资金的利用效率提升上来，并有效促进行政事业单位的不断发展。

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